Порядок возмещения НДС в 2015-2016 годах

Возмещение НДС — самый частый предмет налоговых споров, поскольку включает в себя много вопросов, связанных с применением пониженных ставок и прочих преференций, которые всегда вызывают особый интерес со стороны контролирующих органов. Какие пути возврата НДС предлагает Налоговый кодекс и каковы их особенности, вы узнаете из нашей специальной рубрики.

Подробнее

Что такое возмещение НДС?

Когда налогоплательщик применяет общий порядок возмещения НДС?

Как возместить НДС в заявительном порядке в 2015 году?

Почему может быть отказано в сумме НДС к возмещению?

Как возместить НДС, если 3-летний срок истек?

 

Что такое возмещение НДС?

Возмещение НДС предполагает процедуру, связанную с возвратом этого налога.

Следует отметить, что осуществить возмещение НДС компания или ИП вправе одним из 2 предлагаемых в НК РФ способов:

  • в общем порядке;
  • в заявительном порядке.

При этом, несмотря на выбранный способ возмещения, сам возврат осуществляется путем:

  • перечисления суммы возмещения на банковский счет налогоплательщика;
  • направления суммы на оплату налогов будущих периодов.

Однако данные варианты использования денег от возмещения НДС возможны только при выполнении условия, рассмотренного в статье «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».

Далее рассмотрим важнейшие элементы по каждому из методов возмещения НДС.

Когда налогоплательщик применяет общий порядок возмещения НДС?

Общий порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ. Запускается механизм данной процедуры со дня подачи в налоговый орган декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Получив отчет, налоговый орган начинает камеральную налоговую проверку обоснованности возмещения сумм НДС. По результатам проверки принимается решение в пользу налогоплательщика либо отказ.

Более подробно о содержании процедуры, времени, выделенном на проверку, оформление решения и перечисление суммы, читайте в материале «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Особое внимание следует обратить на то, чем обусловлено появление права на возмещение НДС в компании. Это может быть:

  • осуществление отгрузок на экспорт (по причине применения ставки 0%);

Как осуществляется подтверждение возмещения НДС по экспортным операциям, подробно рассмотрено в статье «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

Как осуществить возмещение, если реализация была произведена в страны ЕАЭС, читайте в материале «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?».

  • превышение суммы вычетов над суммой НДС от реализации.

Чем может быть обусловлено данное превышение, вы узнаете из материала «НДС к возмещению не говорит об убыточности налогоплательщика».

Возврат НДС в такой ситуации осуществляется с использованием следующего перечня обоснований:

  • контракта;
  • первичных документов;
  • счетов-фактур.

Прочие документы рассмотрены в статье «Какие документы нужны для возмещения НДС?».

Кроме того, компании могут возместить НДС на основании уточненной декларации.

Как налоговый орган осуществляет возврат в данной ситуации, рассказывается в статье «Каков порядок и особенности возмещения «входного» НДС?».

Как возместить НДС в заявительном порядке в 2015 году?

Заявительный порядок предусмотрен ст. 176.1 НК РФ. Такое возмещение НДС характеризует собой ускоренный процесс принятия решения по возврату налога.

Сроки, в течение которых налоговый орган принимает решение, а также документооборот, осуществляемый для подтверждения возврата, отражены в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

В указанной статье выделены условия использования данного способа возмещения НДС,одним из которых является наличие банковской гарантии.

По вопросу банковской гарантии следует выделить такие моменты:

  • С 1 января 2015 года поменялись правила работы с банковской гарантией.

С этими новшествами можно ознакомиться в материале «С 01.01.2015 закреплены случаи, когда при возмещении НДС в заявительном порядке инспекция должна вернуть банковскую гарантию налогоплательщику».

  • Период, в течение которого возможно применять выданную гарантию, имеет временные ограничения.

О прочих особенностях идет речь в материале «На банковские гарантии для налоговой не распространяются таможенные требования».

При этом необходимо отметить, что сроки представления заявления на возврат налога при указанном способе осуществления возмещения ограничены.

Подробнее об этом см. в статье «30 января — последний день для подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС».

Почему может быть отказано в сумме НДС к возмещению?

В связи с тем, что возмещение НДС зачастую предполагает возврат довольно крупных сумм, на практике это вызывает сложности для осуществления указанной процедуры. Наличие спорных вопросов в порядке обоснования возврата порой дает право налоговым органам отказывать или частично отказывать в возмещении.

Возможные причины отказов содержатся в статье «Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?».

Тем не менее очень часто компаниям удается обжаловать отказ, в результате чего у налогоплательщика появляется возможность возместить НДС.

В статье «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?» рассмотрен пример возмещения НДС, в котором налоговый орган отказал осуществить возврат, но налогоплательщику удалось данный отказ оспорить.

Бывает и так, что сами налогоплательщики намеренно пытаются воспользоваться возмещением неправомерно, т. е. когда компания или ИП заявляет вычет, не имея на то оснований. В случае необоснованного применения вычета НК РФ предусмотрена ответственность.

НДС принят к вычету необоснованно, если это было сделано:

  • по товарам, которые не нашли отражения в учете налогоплательщика;
  • по услугам иностранного лица, если ни услуги, ни соответствующий НДС не оплачены;
  • в прочих аналогичных ситуациях.

Меры ответственности подробно рассмотрены в материале «Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?».

Отметим, что ответственность также может наступить и в той ситуации, если НДС всё же был возмещен по решению налогового органа в заявительном порядке. Но позже, по окончании налоговой проверки, были выявлены факторы, свидетельствующие о незаконности такого возврата.

Что следует ожидать при указанных обстоятельствах, вы узнаете из материала «Запоздавшие результаты мероприятий налогового контроля могут стать поводом для выездной проверки».

Помимо наказания налогоплательщика за нарушение порядка возврата НДС ответственность предусмотрена и для налоговых органов. Основанием для наступления данной ответственности является несоблюдение сроков возврата сумм НДС.

О том, какие меры в этом случае предусмотрены, читайте в статье «Ст. 176 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

При этом как при занижении суммы налога налогоплательщиком, так и при просрочках в уплате налогового платежа плательщиком или возврате налога налоговым органом НК РФ предусматривает расчет пени за каждый день просрочки с даты возникновения задолженности с использованием ставки рефинансирования.

О значении этой ставки на 2016 год можно прочитать в статье «Ставку рефинансирования Центробанк приравнял к ключевой».

Как возместить НДС, если 3-летний срок истек?

Вопрос в отношении сроков возврата НДС всегда являлся неоднозначным. 3-летний срок, установленный ст. 78 НК РФ, не регулирует четкий промежуток между началом и концом указанного периода. Для того чтобы точно определиться, с какого момента начинать отсчет указанного срока — с даты, установленной для представления в налоговый орган декларации по НДС, или со дня окончания налогового периода, — предлагаем вам ознакомиться со статьями, в которых представлены позиции:

и «Есть шанс возместить НДС по истечении установленного 3-летнего срока».

А вопрос исчисления сроков по экспортному возмещению НДС подробно раскрывает материал «С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам?».

Не успели возместить НДС? Возможно ли его отразить в этом случае в затратах при расчете налога на прибыль?

Ответ ищите в нашей статье «Можно ли учесть в расходах не возмещенный своевременно НДС?».

Необходимо также учесть, что, проводя процедуру возмещения НДС, налоговый орган рекомендует налогоплательщику заполнить данные по операциям, которые привели к возврату налога, в специализированной программе.

Что это за программа и обязаны ли ее заполнять налогоплательщики, читайте в материале «Когда налоговая требует предоставлять данные в программе ПИК НДС?».

Как видим, процесс возмещения налога является очень непростым действием во взаимоотношениях налогоплательщиков и налогового органа. Соблюдение всех его особенностей, рассматриваемых в нашей рубрике «Возмещение НДС», поможет осуществить возврат налога грамотно и без лишних нареканий со стороны контролирующих органов.