Правила оформления счетов-фактур по услугам (работам, имущественным правам) имеют свои особенности по сравнению с правилами оформления счетов-фактур по товарам. Рассмотрим, как должны оформляться счета-фактуры в указанных ситуациях.

 

Заполнение строк и граф счета-фактуры

Итоги

 

Заполнение строк и граф счета-фактуры

Порядок заполнения строк и граф счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав установлен постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1371 и имеет следующие особенности:

  1. В строке 1а «Код вида товара» ставится прочерк (подп. «а(1)» п.2 Правил ведения счетов-фактур» .

Строка 1а введена в  форму счета-фактуры с 01.10.2017 постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981. В форме счета-фактуры есть и другие изменения.

Скачать бланк по новой форме вы можете из статьи «Бланк счет-фактуры за 2017 год в Excel скачать бесплатно».

О порядке заполнения счета-фактуры по форме, применяемой с 01.10.2017, читайте в статье «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?».

  1. В строках 3 и 4 «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» ставятся прочерки (п. п. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137). Однако если эти строки будут заполнены, нарушения не будет (Письмо ФНС России от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193).
  2. В графе 1 должно находиться описание выполненных работ, оказанных услуг, позволяющее идентифицировать работы и услуги. Формулировка может не содержать детального описания, но должна давать четкое понятие, какие именно работы, услуги были выполнены (оказаны) (подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением № 1137).

Налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС, если в графе 1 счета-фактуры не содержится подробного описания (расшифровки) работ или услуг, что не позволяет определить, в частности, наименование выполненных работ или услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Примеры правильной формулировки:

  • проектно-изыскательные работы согласно приложению 1 к договору № 204-НК от 25.05.2017;
  • услуги по маркетинговому исследованию рынка продовольственных товаров за июнь – сентябрь 2017 года.

В графах 2, 2а ставятся прочерки либо указывается единица измерения (ее код и национальное условное обозначение согласно разделам 1и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденного постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366). Примечание. Если в графах 2 и 2а стоят прочерки, то аналогичным образом должны быть заполнены и графы 3, 4 (подп. «в», «г» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением № 1137).

  1. В графе 6 «В том числе сумма акциза» указывается «Без акциза» (под. «е» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). В этой графе можно также поставить прочерк (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-07-09/37).

В графах 10, 10а «Страна происхождения товара», 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» (до 01.10.2017 графа 11 называлась «Номер таможенной декларации») ставятся прочерки.

См. также «Регистрационный номер таможенной декларации — в счете-фактуре теперь должен быть именно он».

Итоги

Оформление счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав регламентируется Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, и, как правило, не вызывает затруднений у налогоплательщиков.