Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2024 году

Обязательные реквизиты счета-фактуры 2024 года нужно заполнить правильно. Иначе налоговики не смогут правильно идентифицировать налогоплательщика и затребуют пояснения. В данной статье систематизируем обязательные реквизиты счета-фактуры и разберемся, без каких из них можно обойтись.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:

  • п. 5 — для оформления продаж;
  • п. 5.1 — для поступивших авансов;
  • п. 5.2 — для внесения в данные продаж корректировок, связанных с изменением объема или цены и влекущих изменение общей стоимости реализации и, соответственно, суммы начисленного НДС;
  • п. 6 — для подписей документа.
Ответы на вопросы по этой теме По какой форме выставлять счета-фактуры с 1 октября 2023 года? Подробнее

Что же менялось в счетах-фактурах в последнее время?

С 01.10.2023 в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включен такой реквизит, как стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в ред. закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Однако поправки в постановление № 1137 еще не внесены и пока продолжает действовать бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Подробнее об этих изменениях в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать актуальный бланк счета-фактуры можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры Бланк счета-фактуры Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию, разъяснив порядок заполнения счета-фактуры построчно. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Бланк корректировочного счета-фактуры можно скачать, кликнув по этой картинке:

Корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактура Скачать

С 2019 года в счетах-фактурах отражается ставка НДС 20%. Непосредственно на форме документа это изменение не отразилось, поскольку ставка не зашита в бланке, а добавляется в документ при его заполнении. Подробнее об изменениях читайте здесь.

С 01.07.2017 в пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры был введен еще один дополнительный реквизит: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Он должен заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта. Реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» введен в бланк счета-фактуры постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625.

С июля 2016 года к числу обязательных реквизитов счета-фактуры был отнесен код вида товаров при их экспорте в страны — члены ЕАЭС (подп. «б» п. 2 закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако до 01.10.2017 форма счета-фактуры не содержала такого обязательного реквизита и продавцы при экспорте в страны — члены ЕАЭС должны были указывать информацию о коде вида товаров в дополнительных строках и графах (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма счета-фактур, была дополнена этим реквизитом.

С 01.10.2017 по 30.06.2021 форма счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, действовала в другой редакции. Бланки вы можете скачать у нас на сайте по ссылке ниже:

форму счета-фактуры из Постановления Правительства РФ «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» от 19.08.2017 № 981

Скачать бланк счета-фактуры

форму корректировочного счета-фактуры из Постановления Правительства РФ «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» от 19.08.2017 № 981

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

См. также статью «Бланк счета-фактуры за 2023 - 2024 годы в Excel скачать бесплатно».

Реквизиты счета-фактуры на продажу

Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:

  1. Номер и дата документа (при оформлении исправления к нему заполняют и строку номера исправления).
  2. Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН. Как правильно указывать адрес в счете-фактуре, см. здесь.
  3. Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя.
  4. Реквизиты платежного документа, если был получен аванс под поставку.
  5. Дата и номер документа, на основании которого заполнен документ.
  6. Валюта, в которой оформляется документ.
  7. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).
  8. Название товара (работ, услуг) с указанием кода вида товаров, единицы измерения, количества и стоимости единицы.
  9. Общая стоимость товара без налогов, сумма акциза, ставка и сумма НДС, итоговая стоимость с налогами.
  10. Страна происхождения товара и регистрационный номер ГТД.
  11. Подписи ответственных лиц.
  12. Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
  13. Единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения.
  14. Количество товара в указанных единицах (графа 13).
  15. Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (графа 14, проект изменений).

В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:

  1. КПП продавца и покупателя, предусмотренные формами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  2. Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, если продается не товар.
  3. Данные платежного документа, если не было поступления аванса.
  4. Единица измерения, количество и цена единицы, если единица измерения не определена (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ).
  5. Код вида товаров, если товар вывозится в страны – члены ЕАЭС.
  6. Суммы относящихся к товару налогов и ставка НДС, если товар не является подакцизным и налогоплательщик работает без НДС.
  7. Данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ.
  8. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.

Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал экспертов, получив пробный доступ к системе бесплатно. 

Критичны ли для вычета НДС ошибки в наименовании товара, читайте в материале «Работы или услуги указаны в счете-фактуре обобщенно и с ошибками: удастся ли отстоять вычет?».

Отличия авансового счета-фактуры

Для счета-фактуры на поступивший аванс постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предложена та же форма, что и для продажи. Но заполняют ее с учетом следующих особенностей:

  1. Данные грузоотправителя и грузополучателя в ней всегда отсутствуют.
  2. Указание реквизитов платежного документа обязательно.
  3. Сведения о единице измерения, количестве и цене товара могут быть указаны при 100% предоплате. В остальных случаях их не будет.
  4. Ставкой для расчета НДС по авансу является особая расчетная ставка (20/120 или 10/110). По товару, не облагаемому НДС или облагаемому по ставке 0%, счет-фактуру на аванс не составляют.

См. также «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2023 - 2024 годах».

Особенности корректировочного счета-фактуры

В отличие от документа, составляемого при реализации, в корректировочном счете-фактуре присутствуют:

  • номер и дата корректировки, а также аналогичные данные исходного изменяемого документа;
  • сведения о количестве и/или цене (как исходные, так и откорректированные);
  • сведения об изменении стоимости продажи без налогов и с налогами, а также изменении величины налогов, включая исходные и откорректированные данные и разницу между ними.

При этом корректировочный документ можно составить на несколько исходных счетов-фактур одновременно (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.

Итоги

Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, однако в некоторых случаях они могут быть не заполнены. С 01.10.2023 в счет-фактуру добавлен новый реквизит, который будет отажаться в графе 14.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
15 февраля 2023 14:03
Постоянная ссылка
Если в УПД у покупателя неверно выставлен адрес. Нужно ли у поставщика требовать обязательно исправленный документ ? Или это не сыграет значительную роль при проверке вычета НДС ?
Ответить
15 февраля 2023 21:10
Постоянная ссылка
Нормой абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
На УПД в полной мере распространяются требования к счетам-фактурам, следовательно неверный адрес не юбудет препятствием к вычету. Но Вы можете попросить продавца, возможно он пойдет Вам на встречу.
Ответить
16 февраля 2023 16:07
Постоянная ссылка
спасибо
Ответить
12 февраля 2020 14:14
Постоянная ссылка
Если Покупатель ИП, то строка Адрес (6а) обязательна к заполнению.
Ответить
8 мая 2019 12:11
Постоянная ссылка
Какие реквизиты Счета- фактуры являются обязательными?
Ответить
8 апреля 2019 12:31
Постоянная ссылка
А где брать идентификатор госконтракта для внесения в счет-фактуру, это номер госконтракта? или ной номер, который почему то не доводят до исполнителя госконтракта.
Ответить
26 сентября 2017 16:14
Постоянная ссылка
"п. 6 Данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ." - это как понимать? Опечатка? Если зарубежное происхождение товара - значит произведен за рубежом, а если в РФ, то отечественного производства. Или это про зарубежные комплектующие, а сборка в РФ?
Ответить
16 октября 2017 11:19
Постоянная ссылка
Это вместе с вводной фразой к списку понимать: "В некоторых случаях в документе могут отсутствовать: (п.6) данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ" То есть если товар сделан в РФ, то и сведений о зарубежном происхождении в документе нет
Ответить
Ваш вопрос
Отправить