Возможно ли начисление пени по НДФЛ после сдачи 6-НДФЛ?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Пени по НДФЛ после сдачи 6-НДФЛ могут быть выставлены налоговыми органами тем налоговым агентам, которые не соблюли правила начисления и уплаты налога. Подробнее о том, что проверяется в расчете 6-НДФЛ и как начисляются пени, рассказано в нашей статье.

 

Как проверяют 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Начисление пеней: общее правило

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ

Возможен ли штраф по итогам проверки расчета

Итоги

 

Как проверяют 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Целью введения расчета 6-НДФЛ (далее — расчет) является усиление контроля за начислением и уплатой НДФЛ. Теперь по данным этого отчета налоговые органы могут оперативно проверить правильность расчета налога, соблюдение срока его удержания и уплаты. Как происходит проверка, можно понять из письма ФНС «О направлении контрольных соотношений» от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Данные проверяются внутри расчета, а также в сопоставлении с карточкой расчетов с бюджетом (КРБ) и другими отчетами, подаваемыми в ФНС.

Рассмотрим, на что должен обращать внимание бухгалтер при проверке составленного им отчета 6-НДФЛ:

  • Сумма налоговых вычетов (строка 030) не должна превышать сумму начисленного дохода (строка 020), а сумма фиксированного авансового платежа (строка 050) — исчисленный налог (строка 040).
  • Налог должен вычисляться как ставка налога, умноженная на разницу между начисленным доходом и налоговыми вычетами. Если соотношение не выполняется, значит, налог занижен или завышен. Занижение в дальнейшем может привести к начислению пеней.
  • Сверки, несоответствие по которым явно приведет к санкциям, осуществляются с КРБ по конкретному налоговому агенту. Уплаченного НДФЛ по данным карточки с начала года должно быть не меньше, чем разница между строками 070 и 090. По данным карточки налог должен быть оплачен не позднее даты, указанной в строке 120.
  • Кроме того, данные расчета сверяются с 2-НДФЛ, приложением 2 к декларации по налогу на прибыль, данными журнала «Патент для иностранных граждан». Эти сверки можно найти в письме № БС-4-11/3852@, в таблице с контрольными соотношениями.

О правилах заполнения расчета 6-НДФЛ читайте в статье «Заполняем 6-НДФЛ за 2-й квартал 2016 года (нюансы)».

Начисление пеней: общее правило

Если организация, выступая в том числе налоговым агентом, заплатила сумму налога позже, чем установлено НК РФ, то она должна будет внести пени (пп. 1, 8 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней выплачивается сверх самого налога или сбора. При этом не исключаются и другие меры ответственности.

Общая сумма пеней за весь период просрочки рассчитывается по формуле:

П = Д × СН × Р × 1/300,

где: П — сумма пеней;

Д — количество дней просрочки начиная со дня, следующего после установленной законом даты оплаты;

СН — общая сумма долга;

Р — ставка рефинансирования (актуальное значение можно найти на сайте Центробанка РФ).

Проверить расчет пеней вы можете, зайдя на страницу «Онлайн-калькулятор по расчету пеней по налогам на 2015-2016 г.».

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ

Пени по НДФЛ точно будут, если налог был удержан, но не перечислен в бюджет или перечислен не вовремя. Это налоговики запросто увидят, сопоставив сведения из расчета с платежами, отраженными в КРБ.

Возможна и иная ситуация: работодатель вообще не удержал НДФЛ. Выявить данное нарушение в ходе камералки по 6-НДФЛ сложнее, но тоже возможно.

В данном случае вопрос с пенями не так однозначен:

  • С одной стороны, в письме ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 сказано, что пени начислены быть не могут, так как должником считается работник, а работодатель не вправе оплачивать недоимку из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).
  • С другой — ВАС РФ указывал, что налоговый орган может начислить пени и в этом случае (п. 2 постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, постановление президиума ВАС РФ от 12.01.2010 № 12000/09 и др.).

Полагаем, что налоговики все же будут действовать в угоду бюджету и от пеней не откажутся.

Возможен ли штраф по итогам проверки расчета

Вполне возможен. Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, то по решению налогового органа может быть назначен штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Это касается как неуплаченного/просроченного налога, так и не удержанного у физического лица.

ВАЖНО! Даже если работодатель не удержал у физлица НДФЛ с дохода, он штрафуется.

При обнаружении признаков любого из этих нарушений налоговиками направляется уведомление об ошибках в письменной форме и дается 5 дней на объяснение нестыковок. Если в итоге разъяснений налогового агента нарушение подтверждается, контролерами составляется акт проверки (ст. 100 НК РФ). На основании акта и других прилагаемых документов руководитель ИФНС выносит решение, по которому организация привлекается к ответственности либо нет.

В ходе процедуры проверки организация имеет право участвовать в рассмотрении дела, давать разъяснения и обжаловать решения. Только на основании решения в течение 20 дней после его вступления в силу организации направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафа, которое должно быть выполнено в течение 8 рабочих дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Итоги

По результатам проверки 6-НДФЛ налоговый орган может начислить пени. Чтобы этого избежать, необходимо соблюдать требования законодательства по начислению и уплате налога, а также делать проверку на соответствие сведений в расчете контрольным соотношениям.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения