Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

3-НДФЛ для ИП — форма отчета, позволяющая показать не только поступления и расходы от предпринимательства, но и доходы, а также вычеты, получаемые ИП как обычным физлицом. Особенностям 3-НДФЛ для ИП посвящена наша статья.

 

Когда предприниматель платит НДФЛ

В каких случаях заполняется нулевая 3-НДФЛ для ИП

3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Итоги

 

Когда предприниматель платит НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ ИП — это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано в таком качестве. Таким образом, ИП, как физлицо, признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). На необходимость исчисления указанного налога с доходов, полученных ИП от предпринимательства, указывает и текст подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

При применении спецрежимов НДФЛ вместе с НДС и налогом на имущество заменяются одним налогом, отвечающим соответствующему режиму (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН). Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ. При применении спецрежимов, не обязывающих к уплате НДФЛ с доходов, подача декларации становится необходимой, только если ИП имеет дополнительный доход и как обычное физлицо. Т. е. декларация 3-НДФЛ для ИП на ЕНВД возникнет только по тем его доходам, которые не связаны с вмененной деятельностью.

В каких случаях заполняется нулевая 3-НДФЛ для ИП

Если налогоплательщик в течение налогового периода (года) не получал доход от предпринимательской деятельности, он все равно должен отчитаться перед ИФНС путем подачи туда декларации. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП в этом случае? Такой отчет оформляется с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-02-07/1-507).

При его составлении используется действующая форма бланка декларации 3-НДФЛ. Для отчета за 2016 год онаберется из приказа ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ в редакции от 10.10.2016. Формы декларации 3-НДФЛ для ИП и обычных физлиц идентичны, но заполняются они этими налогоплательщиками по-разному.

Обязательны для заполнения и для ИП, и для физлица титульный лист и разделы 1, 2. Именно их надо оформить при подаче нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП. Остальные листы заполняются и ИП, и физлицом по мере необходимости.

Бланк декларации, оформляемой за 2016 год, доступен для скачивания в материале «Скачать бланк декларации 3-НДФЛ за 2016–2017 годы».

3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В такой декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:

  • на титульном листе 3-НДФЛ для ИП указывается категория налогоплательщика «720»;
  • обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является лист В.

Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным.

Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации — 30 апреля года, наступающего за отчетным. Нарушение этого срока приведет к применению ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

Если в поданной декларации обнаружена ошибка, отчет можно уточнить. Подробнее об этом – в статье «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».

Итоги

ИП, не применяющий какой-либо из спецрежимов, обязан исчислять и уплачивать НДФЛ от доходов, полученных в результате предпринимательства. Декларируются такие доходы ежегодно в специальном отчете (декларации) 3-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ для ИП и для физлиц одинакова, но заполняют они в ней (помимо обязательных) разные листы.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения