Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

3 НДФЛ для ИП — форма отчетности, которая позволяет ему показать, помимо собственных доходов и налоговых вычетов, доходы и расходы, осуществляемые в ходе предпринимательской деятельности. Что такое декларация 3 НДФЛ для ИП, мы расскажем в данной статье.

 

Когда предприниматель платит НДФЛ

В каких случаях заполняется нулевая 3 НДФЛ для ИП

3 НДФЛ для ИП на ОСНО

Итоги

 

Когда предприниматель платит НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ ИП — это физическое лицо, которое ведет деятельность, связанную с извлечением дохода. Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 207 НК РФ ИП признается налогоплательщиком НДФЛ. Кроме того, необходимость исчисления указанного налога предусмотрена подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

Обязанность представления декларации о полученных ИП доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. При этом в п. 3 ст. 346.11 НК РФ говорится о том, что в случае применения УСН плательщиком налога ИП не признается. Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Собственные же доходы физического лица облагаются с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23 апреля 2013 года № 03-04-05/14057).

В каких случаях заполняется нулевая 3 НДФЛ для ИП

Если налогоплательщик в течение налогового периода не получал доход от предпринимательской деятельности, это не исключает необходимости представления декларации. В этом случае ИП необходимо подать отчет с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 25 декабря 2007 года № 03-02-07/1-507).

Форма 3 НДФЛ для ИП, утвержденная приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671@, такая же, как и 3-НДФЛ для всех физлиц.

См. материал «Новая 3-НДФЛ: что изменилось?»

3 НДФЛ для ИП на ОСНО

Используя общий режим налогообложения, ИП в общеустановленном порядке заполняет и представляет декларацию. В декларации могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения, —НК РФ не разделяет доходы физического лица и ИП. Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации — 30 апреля.

Если вам нужно подать уточненную декларацию по НДФЛ, см. материал "Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ"

При этом в целях исчисления налоговой базы доходы и расходы определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным. Также налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму торгового сбора.

Подробнее см. материал «Торговый сбор может уменьшить НДФЛ»

В случае нарушения сроков подачи декларации предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ — штраф в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

Следует обратить внимание на порядок заполнения декларации:

  • на титульном листе 3 НДФЛ для ИП указывается категория налогоплательщика «720»;
  • обязательными листами и разделами, помимо титульного, являются раздел 1, 2 и лист В.

Итоги

Гл. 23 НК РФ предусматривает обязанность ИП исчислять и уплачивать НДФЛ. При этом порядок представления и заполнения 3 НДФЛ для ИП совмещает в себе правила, установленные для физических лиц по их доходам и для предпринимателей.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения