Объект налогообложения НДФЛ и налоговая база
Налогоплательщики НДФЛ и налоговая ставка
Где можно найти образец заполнения 3-НДФЛ за 2017 год?
Где скачать бланк 2-НДФЛ 2017 года?
Где найти бланк расчета 6-НДФЛ?
Какие изменения по НДФЛ произошли в 2017 году и что ожидать в 2018?
Объект налогообложения НДФЛ и налоговая база
НК РФ в ст. 209 определяет объект налогообложения как доходы, которые получают физические лица, находящиеся в РФ в течение 183 дней из 12 месяцев (налоговые резиденты). Доходы могут быть получены как в РФ, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов НДФЛ облагаются доходы, полученные в РФ.
В рубрике «Объект налогообложения» вы найдете материалы, в которых рассмотрены как общие вопросы, связанные с определением объекта налогообложения, так и некоторые частные случаи и ситуации. Также здесь можно найти информацию об изменениях в НК за 2016-2017 годы. А так как налоговая база является суммовым (денежным) выражением объекта налогообложения, то материалы данной рубрики помогут разобраться и с этим вопросом.
Однако определенные виды доходов (ст. 217 НК РФ) не облагаются НДФЛ. Рубрика «Льготы по НДФЛ» полностью посвящена именно такой категории доходов. Здесь можно найти информацию о том, как правильно использовать положения указанной статьи НК РФ.
Налогоплательщики НДФЛ и налоговая ставка
Ставка налога - это доля налоговой базы, которую налогоплательщик платит в бюджет. Она назначается НК РФ и выражается в процентах. У НДФЛ достаточно большое разнообразие ставок. Самой известной и распространенной является ставка 13%. Но кроме нее существуют и другие ставки, которые определены в ст. 224 НК РФ.
От чего зависит применение той или иной ставки? Основными являются два критерия:
- принадлежность физлица к налоговым резидентам;
- источник получения дохода.
Разобраться во взаимосвязи этих показателей, а также в других вопросах применения существующих налоговых ставок НДФЛ вам помогут статьи из рубрики «Ставка (НДФЛ)».
А индивидуальным предпринимателям будет интересна рубрика «ИП (НДФЛ)», материалы которой расскажут о нюансах налогообложения этой категории налогоплательщиков.
Вычеты по НДФЛ
Вычеты - это те суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу или, другими словами, доход. При этом и сумма НДФЛ к уплате также уменьшится. Все, что касается вычетов по НДФЛ, без преувеличения волнует практически каждого.
Существуют следующие виды вычетов (НК РФ):
- стандартный (ст. 218 НК РФ);
- социальный (ст. 219 НК РФ);
- имущественный (ст. 220 НК РФ);
- инвестиционный (ст. 219.1);
- при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с фининструментами срочных сделок (ст. 220.1);
- при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2);
- профессиональные (ст. 221).
Перечень кодов налоговых вычетов см. здесь
При этом первые три вызывают наибольший интерес у налогоплательщиков, а оставшиеся четыре являются более специфическими.
Стандартные вычеты учитываются работодателем при расчете НДФЛ. Обычно бухгалтерия в этом случае разрабатывает бланк заявления и требует от сотрудников необходимые подтверждающие документы. Для получения социальных и имущественных вычетов физические лица должны самостоятельно собрать комплект документов, предоставить его в налоговую инспекцию и после рассмотрения этих документов получить в ИФНС уведомление о праве на вычет, в соответствии с которым налог не будет удерживаться работодателем.
Рубрика «Вычеты (НДФЛ)»содержит актуальную информацию обо всех видах вычетов и их документальном оформлении. А за дополнительной информацией об имущественном вычете по НДФЛ, связанном с приобретением квартиры, можно обратиться в нашу тематическую рубрику «НДФЛ за квартиру».
Начисление НДФЛ
Начисление налога происходит следующим образом: из налогооблагаемой базы исключается сумма вычетов, а оставшаяся величина умножается на налоговую ставку.
В практике бывают ситуации, когда НДФЛ начисляется не с заработной платы работников, а с сумм, которые приравниваются к доходам. Например, если организация арендует жилье сотруднику, выдает подарки детям работников на новый год, материальную помощь. Много вопросов вызывают расходы работников в командировках. Какие компенсационные выплаты работникам влекут за собой обязанность начисления, удержания и уплаты НДФЛ, вы узнаете из материалов рубрики «Компенсация и НДФЛ».
А статьи таких рубрик, как «НДФЛ при увольнении», «НДФЛ с дивидендов», «НДФЛ с материальной выгоды», помогут вам правильно начислить НДФЛ в этих непростых ситуациях.
Удержание НДФЛ
НДФЛ – такой налог, который уменьшает сумму доходов физических лиц перед их выплатой. Это значит, что, прежде чем выплатить доход (заработную плату, дивиденды, выигрыши, проценты по вкладам и др.), организация (или ИП) уменьшает сумму дохода на сумму НДФЛ и только после этого выплачивает ее физическому лицу. Организация в данном случае выступает в роли налогового агента, который декларирует и уплачивает налог. Ст. 226, 226.1 НК РФ регламентирован порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами. В рубрике «Удержание НДФЛ» вы найдете статьи, которые помогут разобраться с порядком расчета, обязанностями налогового агента и бухгалтерскими проводками.
Где можно найти образец заполнения 3-НДФЛ за 2017 год?
Декларация по НДФЛ предоставляется в налоговые органы по форме 3-НДФЛ. Декларация составляется налогоплательщиками в том случае, если они самостоятельно производят уплату налога в бюджет. Это относится к ИП на ОСНО, нотариусам, адвокатам, некоторым категориям иностранных граждан, работающих в РФ, и другим физическим лицам, которые получают доходы не от работы по найму, а, например, от сдачи имущества в аренду, выигрышей и пр. Эту декларацию заполняют также те, кто оформляет документы для получения социального или имущественного вычета.
В рубрике «Декларация (НДФЛ)»содержатся статьи, посвященные заполнению 3-НДФЛ, срокам и правилам сдачи этого отчета. Здесь же можно найти актуальную форму декларации, скачать бланк 3-НДФЛ за 2017 и предшествующие годы, сверить сформированную декларацию с образцом заполнения 3-НДФЛ.
Где скачать бланк 2-НДФЛ 2017 года?
2-НДФЛ является отчетом налогового агента о начислении доходов и удержании НДФЛ с работников. Такие отчеты предоставляются в ФНС. В них должны быть перечислены все доходы, которые сотрудник получил по месту работы, а также предоставленные ему социальные вычеты и удержанный НДФЛ.
Справку по форме 2-НДФЛ также может запросить сам работник: ее часто требуют в банках при оформлении кредита, она необходима, если нужно получить социальный и имущественный вычеты.
Узнать о правилах составления справки 2-НДФЛ, найти образец заполнения 2-НДФЛ за 2017 год, скачать новый бланк и получить информацию о сервисах онлайн, с помощью которых формируется этот отчет, можно в рубрике «Справка 2-НДФЛ».
Где найти бланк расчета 6-НДФЛ?
Форма 6-НДФЛ появилась в 2016 году. При этом она довольно необычна, т.к. 1-й раздел заполняется нарастающим итогом обобщенно по всем физлицам, которым выплачивался доход. А во 2-м разделе приводится информация о датах начисления, удержания и перечисления налога за отчетный период, то есть за отчетный квартал.
Оформляет ее каждый налоговый агент и предоставляет в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой расчет направляется налоговикам до 01 апреля.
Если крайняя дата сдачи формы выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайшую рабочую дату.
Поскольку форма относительно новая, у налоговых агентов возникает немало вопросов о порядке ее заполнения, способах сдачи и т.д. Все обновления законодательства в части расчета 6-НДФЛ, актуальный бланк и образец его заполнения вы найдете в рубрике, посвященной данному отчету «Расчет 6-НДФЛ»
Уплата НДФЛ
После расчета и начисления НДФЛ его нужно перечислить в бюджет. Ответы на такие вопросы, как «Когда и куда перечислять НДФЛ?», «Как заполнить платежное поручение?», «Как перечислить НДФЛ с отпускных и больничных?», ищите в рубрике «Уплата (перечисление) НДФЛ».
Ответственности за несвоевременное перечисление и ошибки в налоговых регистрах посвящена рубрика «Штраф (НДФЛ)».
Законодательство позволяет вернуть переплату по НДФЛ. О том, как правильно это сделать, читайте в рубрике «Возврат (вернуть) НДФЛ».
Какие изменения по НДФЛ произошли в 2017 году и что ожидать в 2018?
В 2017 году изменились коды видов доходов и вычетов для отображения в форме 2-НДФЛ:
- освобождена от налога плата за независимую оценку квалификации работника;
- к числу социальных вычетов, заявляемых в ИФНС, добавлен вычет по расходам на независимую оценку квалификации, которые работник оплатил сам.
Также введены в действие следующие коды доходов:
- 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
- 2014 – «увольнительные» пособия и компенсации;
- 2301 – штрафы и неустойки, выплачиваемые налоговыми агентами по решению судебных инстанций;
- 2611 – безнадежные долги, списанные с баланса;
- 3023 – суммы доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских компаний.
К вычетам добавлен новый код – 619, который предназначен для отображения положительного финрезультата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Начиная с отчетной кампании за 2017 год, налоговые агенты обязаны применять новые формы отчетности по НДФЛ..Положения нормативных актов, которые вносят существенные законодательные изменения и добавляют новые отчетные формы, вызывают массу вопросов. В материалах рубрики «НДФЛ» вы всегда найдете актуальные статьи, разъяснения, комментарии, которые помогут вам разобраться в сложных ситуациях, связанных с этим налогом.