Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Косвенные налоги подразумевают их включение в стоимость товара или услуги. Включение косвенных налогов в цену может быть полным или частичным. Плательщиком налога в бюджет при этом является продавец товара или услуги. Информация о данных налогах приведена в нашей статье.

 

Представление о прямых и косвенных налогах

Что причисляют к прямым налогам?

Примеры прямых налогов

Что относят к косвенным налогам?

Таблица прямых и косвенных налогов

 

Представление о прямых и косвенных налогах

Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

  • по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
    • федеральные (п. 2);
    • региональные (п. 3);
    • местные (п. 4);
  • по применимости:
    • общие;
    • специальные;
  • по изъятию средств:
    • прямые;
    • косвенные;
  • по субъектам взимания:
    • с физических лиц;
    • с юридических лиц.

Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

Косвенными налогами обкладываются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым налог практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

Соотношение этих налогов позволяет государству обеспечить необходимое количество денежных средств для своего функционирования.

Что причисляют к прямым налогам?

Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

К прямым налогам относятся:

  • для физических лиц:
    • НДФЛ;
    • на имущество;
    • на автотранспорт;
    • на земельный участок;
    • на воду;
  • для юридических лиц:
    • НДФЛ с сотрудников;
    • на прибыль;
    • на имущество;
    • на транспорт;
    • на участок земли;
    • на добычу полезных ископаемых;
    • на игорный бизнес;
    • на водные ресурсы.

Примеры прямых налогов

Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13% до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

О том, как рассчитать налоговую базу, см. в публикации «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

Не подвержены обложению налогом:

  • пенсии;
  • пособия по безработице;
  • пособия по беременности и родам;
  • вознаграждения донорам;
  • алименты;
  • гранты для поддержания науки;
  • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
  • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
  • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
  • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
  • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собстенность до 2016 г., более 3 лет);
  • доходы от наследования имущества;
  • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
  • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
  • другие доходы по ст. 217 НК.

О корректировке ставок и правилах расчета налогов читайте в статье «Изменения Налогового кодекса в части НДФЛ за 2014–2015 годы».

  1. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2015-2016 год составляет 20%.

Об исчислении прибыли см. в публикации «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

  1. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Эти виды имущества должны быть отражены в балансе, согласно ПБУ 6/01. Их перечень приведен в ст. 374 НК РФ. За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

Об изменениях в имущественном налоге см. в материале «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается всё, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают всё, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

Следует учитывать изменения, внесенные законом от 24.11.14 № 366-ФЗ «О внесении изменений в НК…», по движимому имуществу. Отдельные его категории не подпадают под обложение налогом (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). К ним относят основные средства (ОС) 1-й и 2-й амортизационных групп. Кроме этого, часть организаций освобождена от обложения этим налогом (ст. 381 НК РФ).

Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

  1. Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.

Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

  1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога за 2015 год проводятся юрлицами ежеквартально (авансовые платежи) с итоговой оплатой по окончании календарного года, а физлицами — до 1 декабря 2016 года.

О повышающих коэффициентах по транспортному налогу см. в статье «Транспортный налог в 2015 году для юридических лиц».

Что относят к косвенным налогам?

Отнесение налога к косвенным происходит потому, что взимается он не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. При использовании косвенных налогов обеспечение равномерности их взимания затруднительно. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Их используют для обложения товаров повышенного спроса.

К косвенным налогам относятся:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы.

Налог на добавленную стоимость обеспечивает более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, который был веден в России с 01.01.1992. Суть этого налога заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

Данным налогом облагают большинство товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

  • с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
  • при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
  • с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (п. 3);
  • с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (п. 4);
  • с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (п. 5);
  • с услуг, оказываемых архивными учреждениями (п. 6);
  • при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (п. 7);
  • при оказании ритуальных услуг (п. 8);
  • с других видов услуг (п. 9–30).

Ответы на вопросы, касающиеся объектов налогообложения НДС, вы найдете в материале «Ст. 146 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Список товаров, освобожденных от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0%, 10% и 18%.

Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

Ставка 10% предназначена для обложения товаров и услуг:

  • продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
  • для детей (подп. 2 п. 2);
  • медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
  • периодической печати (подп. 3 п. 2);
  • при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
  • при приобретении племенного скота.

Все остальные товары и услуги (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 18%.

При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС на год.

НДС — это самый сложный и противоречивый в применении налог. Поэтому по нему достаточно много судебных исков.

Акциз первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

  • алкогольные напитки;
  • табачные изделия;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы;
  • бензин и дизельное топливо;
  • различные масла для двигателей;
  • керосин для заправки самолетов;
  • газ природный;
  • топливо для печей.

О величине ставок акцизов говорится в материале «Какие ставки акцизов установлены на 2015 год?».

Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2017 года включительно. Налог исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

О ставках акциза на горючее см. в статье «Какой акциз на бензин в 2015 году?».

Таблица прямых и косвенных налогов

Все виды налогов можно свести в таблицу:

Вид налога

Наименование налога

Бюджеты

федеральный

региональный

местный

Прямые налоги

Для физических лиц

НДФЛ

v

 

 

Налог на имущество

 

 

v

Транспортный налог

 

v

 

Земельный налог

 

 

v

Водный налог

v

 

 

Для юридических лиц

Налог на прибыль

v

 

 

НДФЛ с работников

v

 

 

Налог на имущество

 

v

 

Транспортный налог

 

v

 

Земельный налог

 

 

v

НДПИ

v

 

 

Налог на игорный бизнес

 

v

 

Водный налог

v

 

 

Торговый сбор

 

 

v

Косвенные налоги

НДС

v

 

 

Акциз

v

 

 

 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения