Косвенные налоги (акциз и НДС) в составе цены

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Косвенные налоги в составе цены - НДС и акциз - формируют значительную часть доходов госбюджета. Как они рассчитываются и какими свойствами обладают, узнайте из нашего материала.

 

Назначение и основные свойства акцизов и НДС

Начисление НДС и акциза во внутренней торговле

Итоги

 

Назначение и основные свойства акцизов и НДС

Акциз и НДС относятся к группе косвенных налогов и представляют собой своеобразную надбавку к цене товара. Рассмотрим особенности указанных налогов.

НДС — это налог:

  • исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг);
  • уплачиваемый покупателем (конечным потребителем);
  • рассчитываемый по формуле:

НДС = НБ × СНДС / 100,

где:

НБ — налоговая база по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ;

СНДС — ставка налога (0, 10 или 18%).

Какие еще формулы могут применяться для расчета НДС — узнайте из статьи «Как считать НДС: правильно вычисляем 18% от суммы (пример, алгоритм)».

Акциз — это налог:

  • уплачиваемый единожды конечным потребителем;
  • рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице формул:

Способ расчета акциза

Формула расчета

Расшифровка формулы

с применением твердых (специфических) ставок

А = VПТ × СА руб.,

 

VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

САруб. — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

с использованием адвалорных (процентных) ставок

А = СПТ × А% / 100%

СПТ — стоимость реализованных подакцизных товаров;

СА% — ставка акциза в % от стоимости товара

исходя из комбинированных налоговых ставок

А = VПТ × САруб. + СПТ × А% / 100%

расшифровка показателей формулы приведена в предыдущих графах

Какие товары попали под акцизное налогообложение — см. в статье «Что относится к подакцизным товарам — перечень-2017?».

Принадлежность НДС и акцизов к одной (косвенной) группе налогов определяет их общие свойства:

  • способность влиять на рост или сокращение производства тех или иных товаров (работ, услуг);
  • возможность выступать одним из факторов регулирования цен (средством воздействия на их уровень);
  • влияние на доходы различных слоев населения (определение степени социальной справедливости);
  • способность генерировать бюджетные доходы (поступления от акцизов и НДС представляют собой значительную долю бюджетных доходов).

Включены ли НДС и акцизы в обязательные налоговые платежи разных стран — об этом узнайте из материала «Налоговая система США и других зарубежных стран».

Начисление НДС и акциза во внутренней торговле

При исчислении НДС и акцизов при их реализации на территории РФ (внутренней торговле) могут возникать определенные сложности. К примеру, для правильного исчисления НДС и акцизов на предприятиях торговли необходимо ведение раздельного учета объектов налогообложения, облагаемых по разным ставкам НДС и акцизов.

С нюансами раздельного учета вас познакомят размещенные на нашем портале материалы:

Среди особенностей обложения НДС и акцизами для предприятий торговли и общепита можно отметить, к примеру, следующие:

  • налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • при перепродаже товаров формирование налоговой базы по НДС производится исходя из стоимости товаров по цене их приобретения с учетом торговой наценки;
  • исчисление и уплата акцизов производится только в том случае, если предприятие торговли осуществляет операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ;
  • начисление акциза при розничной реализации подакцизных товаров одним из подразделений предприятия — производителя таких товаров производится на дату передачи товаров этому подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ);
  • иные нюансы исчисления НДС и акцизов, предусмотренные НК РФ.

В международной торговле действуют иные правила:

  • НДС исчисляется по ставке 0% и/или освобождается от акцизов при экспорте товаров;
  • обложение НДС и акцизами происходит при импорте товаров.

Может ли плательщик ЕНВД, УСН или ЕСХН признаваться плательщиком акциза — см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Итоги

НДС и акцизы представляют собой надбавку к цене, уплачиваемую потребителем. С помощью этих налогов государство пополняет бюджет, регулирует процессы производства и решает иные важные задачи.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения