Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Прибыль до налогообложения – важный показатель, который свидетельствует об эффективности деятельности предприятия в целом. Ведь главной целью любой коммерческой компании является именно максимальное получение прибыли. В статье мы рассмотрим порядок расчета прибыли до налогообложения и ее отражение в бухгалтерском балансе.

 

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Формула расчета и анализ прибыли до налогообложения в балансе

 

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Прибыль до налогообложения – это финансовый итог, который отражает положительный результат деятельности предприятия. Она означает, что коммерческая деятельность предприятия была эффективной и компания выполнила свою главную цель.

В экономике есть одно простое правило, которое помогает определить – прибыль или убыток получило предприятие. Для этого необходимо на определенную дату (за отчетный период) сопоставить доходы, полученные от продажи продукции, услуг или работ (выручку), и расходы, которые компания понесла (себестоимость). В себестоимость включаются:

  • затраты на заработную плату наемной рабочей силы;
  • страховые взносы, начисленные на фонд оплаты труда в соответствии с ФЗ «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212;
  • стоимость материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • износ (амортизация);
  • коммерческие расходы на рекламу и продажу продукции, коммунальные, арендные платежи;
  • другие расходы.

Если доходы превысили расходы, то организация получила прибыль, если наоборот – убыток.

Конечно, это правило носит весьма общий характер. Существует множество нюансов отражения доходов, расходов в прибыли до налогообложения в управленческом, бухгалтерском и налоговом учетах. Они установлены на законодательном уровне в нормативно-правовой документации и являются обязательными к применению. Например, в ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и других.

На практике у бухгалтеров обычно возникают вопросы по списанию убытков. Для целей налогового учета можно воспользоваться письмом Минфина от 16.01.2013 № 03-03-06-/2/3. Оно говорит нам о том, что предприятие имеет полное право списать убытки при расчете налога на прибыль. При этом компания может самостоятельно определить порядок списания полученного убытка: по итогам отчетного или налогового периода, по частям или сразу общей суммой исходя из величины получаемой прибыли. Списание убытка частями означает его перенос на будущее. 

В бухгалтерском учете необходимо признать отложенный налоговый актив и отразить его с помощью счетов 09 и 68 (п. 20 ПБУ 18/02).

В результате получаются следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 99 Кт 90 – отражение суммы убытка в учете.
  • Дт 09 Кт 68 – признание в учете отложенного налогового актива.

После того как вы закроете сумму убытка (часть или полностью) полученной прибылью, необходимо отразить эту операцию на счетах бухгалтерского учета:

Дт 68 Кт 09 – на сумму погашения отложенного налогового актива.

Формула расчета и анализ состава прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения можно определить по формуле:

ПДН = ПП + ДО – РО + ПД – ПР,

где:

ПДН – прибыль до налогообложения;

ПП – прибыль от продаж;

ДО и РО – доходы и расходы от обычных видов деятельности;

ПД и ПР – прочие доходы и расходы.

Доходы и расходы, указанные в данной формуле, определяются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Нередко в экономической литературе можно встретить формулу, которая, по сути, не отличается от предыдущего расчета:

ПДН = ПП + ДР – РР + ВРД – ВРР,

где:

ПДН – прибыль до налогообложения;

ПП – прибыль от продаж;

ДР и РР – реализационные доходы и расходы;

ВРД и ВРР – внереализационные доходы и расходы.

Доходы и расходы из этой формулы рассчитываются согласно гл. 25 НК РФ, в частности, ст. 248–273.

Узнайте, как правильно группировать доходы и расходы для целей налогообложения, из наших статей:

Если проанализировать предыдущие формулы, то можно обратить внимание, что, помимо доходов и расходов, в прибыль до налогообложения еще включается прибыль от продаж.

Ее можно узнать по формуле:

ПП = ПВ – РК – РУ,

где:

ПП – прибыль от продаж;

ПВ – прибыль валовая;

РК и РУ – расходы коммерческие и управленческие.

В свою очередь валовая прибыль представляет собой разницу между нетто-выручкой и себестоимостью продукции. Значения всех вышеперечисленных показателей можно увидеть в бухгалтерской отчетности, в частности, в строках «Отчета о финансовых результатах» за определенный период.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения