Налог на прибыль организаций в 2015-2016 годах по НК РФ

Налог на прибыль организаций по праву находится в списке лидеров среди налогов, которые пополняют федеральную казну нашего государства, наряду с НДФЛ. Налоговые инспекции уделяют проверкам его уплаты особое внимание. Следите за новостями о налогообложении прибыли в нашем разделе, посвященном данному налогу.

Подробнее

Кто платит налог на прибыль организаций

Что такое консолидированные группы налогоплательщиков

Сколько процентов составляет ставка по налогу на прибыль организаций в 2015 году

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

Сроки перечисления налога на прибыль организаций

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Бухгалтерская проводка «Начислен налог на прибыль»

Методы признания доходов и расходов в учете

Льготы по налогу на прибыль в НК РФ

Штрафы по налогу на прибыль организаций

Оптимизация налога на прибыль

Деление расходов для целей налогообложения прибыли организаций

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

 

Кто платит налог на прибыль организаций

Обязательство по уплате налога на прибыль имеют только организации и предприятия, то есть юридические лица. Физические лица и ИП не имеют к налогу на прибыль никакого отношения. Освобождены от обязательства по уплате налога на прибыль и организации со специальными налоговыми режимами.

Итак, перечень налогоплательщиков включает:

  • отечественных юридических лиц;
  • иностранных юридических лиц (они должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести деятельность на территории нашей страны);
  • консолидированные группы плательщиков налога.

Вышеперечисленные категории налогоплательщиков начисляют налог на прибыль на полученные ими доходы и вносят его в бюджет в виде итогового платежа за год и авансов.

Узнайте больше о каждой из категорий плательщиков налога из статьи «Кто является плательщиками налога на прибыль?»

Что такое консолидированные группы налогоплательщиков

Консолидированные группы плательщиков налога — это объединения юридических лиц по начислению и уплате налога на прибыль. Между всеми членами такого общества подписывается договор и утверждается ответственное предприятие. Оно берет на себя обязательство по начислению и уплате налога на прибыль за всех участников группы. Следует отметить, что вступление в консолидированную группу и выход из нее носят добровольный характер. При этом ни в коем случае не допускается принуждение со стороны остальных членов общества. Так в чем же преимущества вступления в него?

Налог на прибыль рассчитывается исходя из общей величины прибыли и полученных убытков всех членов группы. Это позволяет сэкономить на налоге на прибыль и снизить налоговую нагрузку на предприятия. Еще одно немаловажное достоинство консолидирования — пусть небольшое, но все же упрощение ведения внутреннего налогового учета в компании.

Узнайте больше об обязанностях этой категории плательщиков, порядке их регистрации и деятельности из статьи «Консолидированная группа налогоплательщиков»

Сколько процентов составляет ставка по налогу на прибыль организаций в 2015 году

Всем хорошо знакомая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. Большая часть суммы платежа (18%) попадает в федеральный бюджет, и только 2% получают региональные власти. Налог на прибыль включен в категорию федеральных налогов и является одним из самых доходных платежей с точки зрения экономики.

Практический пример расчета величины налога и ее распределения между бюджетами вы найдете в нашей статье «Когда и как платится налог на прибыль»

Для некоторых категорий налогоплательщиков и видов доходов утверждены специальные ставки.

Узнайте, какие ставки по налогу на прибыль предусмотрены для различных налогоплательщиков и доходов, из нашей статьи «Какая ставка по налогу на прибыль организаций?»

Данный материал представлен в удобном для восприятия табличном формате. Из него вы также узнаете, подпадает ли ваша организация под заветные 0%.

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

В качестве налогового периода по налогу на прибыль, как и для большинства налогов, выступает календарный год. После его завершения уплачивается итоговый годовой платеж с учетом авансовых перечислений и сдается налоговая декларация.

А вот с отчетными периодами сложилась немного иная ситуация. В качестве такого периода предприятие может выбрать квартал либо месяц (нарастающим итогом). Некоторые налоговые специалисты сходятся во мнении, что организации выгоднее производить квартальные, а не ежемесячные платежи. При этом сокращается и количество отчетных документов. Безусловно, руководство конкретного предприятия должно самостоятельно принять решение о выборе отчетного периода исходя из отраслевых особенностей и проведенного анализа финансовой деятельности. По итогам отчетных периодов предприятие также должно перечислить налоговые авансовые платежи и подать декларацию.

Ознакомьтесь с кодами налоговых и отчетных периодов для правильного заполнения налоговой декларации в нашей статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?»

Сроки перечисления налога на прибыль организаций

Крайние даты для перечисления налога на прибыль прописаны в НК РФ. В зависимости от решения руководства предприятия платежи делятся на ежемесячные, квартальные и итоговые годовые:

  • налог на прибыль за год подлежит перечислению не позже даты, которая установлена для сдачи годовой налоговой декларации;
  • платеж по налогу на прибыль за квартал подлежит оплате до определенного числа того месяца, перед которым закончился этот квартал;
  • месячный налог на прибыль уплачивается исходя из фактической величины доходной части за месяц до установленного законом числа того месяца, который следует за отчетным.

На нашем сайте вы найдете сроки перечисления налога на прибыль в удобном табличном формате в статье «Как уплачивать налог на прибыль в 2015 году (сроки)?»

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Налоговая декларация выступает в качестве 1 из способов информирования налоговых органов о результатах внутреннего учета по налогу на прибыль. Как уже было сказано выше, она составляется по завершении каждого налогового периода и отчетных периодов.

Форма налоговой декларации является регламентированной и заполняется строго по установленными правилам. Произвольные и самостоятельно разработанные формы отчетного документа не принимаются. Сдача налоговой отчетности возможна через телекоммуникационные серверы связи (электронный документооборот) и в бумажном виде, если предприятие подходит под эту категорию.

Подробный пример построчного заполнения налоговой декларации вы найдете в нашей статье «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?»

Сам бланк налоговой декларации можно скачать на нашем сайте. Читайте статью «Бланк декларации по налогу на прибыль (скачать)»

Бухгалтерская проводка «Начислен налог на прибыль»

Все факты хозяйственной жизни компании, имеющие отношение к налогу на прибыль, обязательно фиксируются в бухгалтерском учете в виде двойных записей на соответствующих счетах. Основными счетами, на которых осуществляется учет для целей данного налогообложения, выступают 68 и 99.

Однако, рассчитывая налог на прибыль, специалист может столкнуться с разницами — как постоянными, так и временными. Они возникают из-за отличия принципов ведения учета в бухгалтерии и налогообложении. И здесь уже имеет место использование счетов 09 и 77.

Если налоговая прибыль оказалась больше бухгалтерской, речь идет об отложенном налоговом активе. Если же наоборот, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Узнайте, какими проводками отражается учет налога на прибыль, отложенного налогового актива и обязательства, а также изучите подробные примеры расчета каждого показателя в нашей статье «Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление налога на прибыль?»

Методы признания доходов и расходов в учете

Налог на прибыль предполагает ведение учета доходов и расходов для определения налоговой базы. Существуют 2 основных способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Каждый из них имеет свои особенности.

Метод начисления предусматривает признание доходов и расходов в том периоде, в котором они были произведены, то есть когда непосредственно состоялась определенная хозяйственная операция (факт хозяйственной жизни). При этом не имеет значения, поступила ли оплата на расчетный счет предприятия и были ли оплачены расходы. Кассовый метод предполагает обратную ситуацию: признание доходов и расходов зависит от поступления доходов или оплаты с расчетного счета предприятия в кредитной организации.

Каждый метод имеет свои преимущества и недостатки. Организация должна самостоятельно выбрать 1 из них. Вопрос: какой метод выгоднее с экономической точки зрения? Для ответа на него нужно рассматривать индивидуальные особенности конкретного предприятия, отрасли, в которой оно функционирует, и вид коммерческой деятельности. То есть, по сути, необходимо провести анализ выгоды каждого из методов. Выбранный метод организация должна отразить в своей учетной политике для целей налогообложения. При этом предприятие должно соответствовать определенным требованиям, указанным в НК РФ.

Хотите узнать об особенностях каждого метода, а также как выбрать наиболее приемлемый для вашего предприятия? Рекомендуем прочитать нашу статью «Основные отличия метода начисления и кассового метода»

Льготы по налогу на прибыль в НК РФ

Льготами по налогу на прибыль хочет пользоваться каждый его плательщик. К сожалению, не все предприятия имеют на это право. Льготы по налогу на прибыль — это не те льготы, которые предусмотрены, к примеру, для НДФЛ. Они имеют несколько иной характер. Так на какие же льготные условия может рассчитывать предприятие:

  • на ставку по налогу в виде 0%;

Узнайте, может ли ваше предприятие на законных основаниях применять ставку 0%, из статьи на нашем сайте «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль»

  • участие в крупномасштабном проекте «Сколково»;
  • деятельность в сельхозотрасли – при условии, что компания не применяет специальный сельскохозяйственный режим;
  • деятельность в особых и свободных экономических зонах, а также на территориях опережающего социального и экономического развития;
  • участие в инвестиционных проектах в регионах нашей страны;
  • «налоговые каникулы»;
  • признание объекта не облагаемым налогом на прибыль;
  • оказание населению образовательных, медицинских, услуг социального характера и др.

Хотите узнать, как воспользоваться льготами и уменьшить налог на прибыль? Приглашаем прочитать нашу статью «Какие льготы установлены по налогу на прибыль организаций?»

Штрафы по налогу на прибыль организаций

Штрафные санкции по налогу на прибыль являются способом воздействия налоговых органов на плательщиков налогов и сборов. По сути, это наказание со стороны государства для тех налогоплательщиков, которые нарушают установленные налоговые нормы. Разумеется, штрафы — далеко не самое приятное известие для руководителя предприятия. Они влекут дополнительные расходы и уменьшают чистую прибыль коммерческой организации.

Налоговая инспекция выставляет плательщикам штрафы на основании требований в бумажном или электронном виде. Они возможны в случае следующих нарушений:

  • Подача декларации после утвержденных для этого сроков либо несдача ее совсем, нарушение способа сдачи документа.
  • Перечисление налога на прибыль после крайних дат, установленных НК РФ, в том числе отсутствие каких-либо поступлений со счетов предприятия в налоговую инспекцию (если они имели место быть).
  • Непредставление по запросу налоговых специалистов документов, которые важны для проверки сведений налоговой отчетности, в том числе начисленных сумм налога.
  • Нарушение ведения внутреннего налогового учета на предприятии, например сокрытие сумм реально полученного дохода, необоснованность расходов. Они могут быть выявлены в процессе камеральных и выездных проверок.

С более подробной характеристикой нарушений и величиной штрафов по налогу на прибыль в 2015 году вы можете ознакомиться в нашей статье «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?»

Оптимизация налога на прибыль

Так сложилось, что под оптимизацией налогообложения в нашей стране в большинстве случаев подразумевается уменьшение налоговых платежей в бюджет государства. Конечно, речь идет о законных и обоснованных методах, а не о противоправном сокрытии величины доходов и уклонении от уплаты налогов. Любое коммерческое предприятие заинтересовано в сокращении налоговой нагрузки. Это позволяет уменьшить расходную часть деятельности компании и, соответственно, увеличить размер чистой прибыли. Оптимизация налога на прибыль — это 1 из блоков управленческого учета в целом.

Сюда можно отнести следующие групповые методы по оптимизации налогообложения:

  • общие организационно-правовые меры, например применение к отдельным видам деятельности специальных налоговых режимов;
  • разработка грамотной с экономической точки зрения учетной налоговой политики;
  • текущее регулирование величины налога на прибыль.

Подробнее о каждом из этих методов читайте в статье «Какие существуют способы оптимизировать налог на прибыль?».

Деление расходов для целей налогообложения прибыли организаций

Каждое предприятие, работающее на общем налоговом режиме, должно обеспечить качественный налоговый учет. Грамотный подход к определению расходов позволяет снизить налог на прибыль. Неправильный учет расходов ведет к искажению и неверному толкованию данных налогового учета в целом. А признание в учете неподтвержденных расходов вообще одно из налоговых нарушений и может быть выявлено как при выездной, так и камеральной проверке. Любые затраты, принятые в расходы, должны быть обоснованы с экономической точки зрения и доказаны документально.

Как прописано в НК РФ, расходы можно поделить на прямые и косвенные. Плательщик налога на прибыль имеет право самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов. Данная позиция должна быть обязательно закреплена в учетной политике компании для целей налогообложения. Правильное деление затрат на прямые и косвенные выступает одной из мер налоговой оптимизации.

Прямые расходы — это затраты, которые могут быть непосредственно отнесены к определенному объекту налогообложения. Косвенные расходы требуют распределения между несколькими налоговыми базами по налогу на прибыль.

Узнать, что относится к прямым и косвенным расходам, а также ознакомиться с их практическими примерами вы можете из нашей статьи «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?»

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

Перечисляя налог на прибыль, предприятие может столкнуться с возникновением переплаты по нему. Это означает, что в государственный бюджет поступило денег больше, чем должно было.

Как мы уже выяснили, налог на прибыль может уплачиваться в виде помесячных и квартальных авансовых платежей. По итогам года перечисляется налог на прибыль, рассчитанный за весь налоговый период в целом. При этом авансовые расчеты с налоговыми инспекциями, в том числе помесячные, включаются в сумму налога за квартал и год. По этой причине после сдачи годовой декларации может обнаружиться переплата. Среди других причин возникновения переплаты по налогу можно выделить человеческий фактор, что приводит, например, к неправильному перечислению суммы налога с расчетного счета, ошибкам в начислении налога и последующей подаче декларации с уточнением и т.д.

Разумеется, в таких ситуациях руководство предприятия должно принять решение, как поступить с возникшей переплатой. Выхода всего 2: зачет излишне уплаченного налога на прибыль в счет будущих платежей по нему либо других федеральных налогов или возврат суммы на расчетный счет в кредитной организации. Налоговые органы настоятельно рекомендуют предварительно запросить у них акт сверки по расчету данного налога, чтобы окончательно убедиться в своей правоте.

Узнайте, как вернуть переплату по налогу на прибыль, из нашей статьи «Как вернуть и зачесть переплату по налогу на прибыль?»

Хотите быть в курсе последних новостей по налогу на прибыль и избегать штрафных санкций от налоговых органов? Следите за обновлениями нашего раздела «Налог на прибыль».