Налог на имущество организаций - ставки, период и др.

Налог на имущество организаций в последние несколько лет стал представлять большой интерес для субъектов налоговых отношений в связи с введением кадастрового учета имущества. В нашей рубрике можно ознакомиться с нюансами исчисления имущественного налога, а также с изменениями, затронувшими в этой части НК РФ в 2016 году.

Подробнее

Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?

Что является объектом налогообложения?

Особенности определения налоговой базы

Сколько налоговых ставок предусматривает Налоговый кодекс?

Как и когда исчислить и уплатить налог?

Что нового внес НК РФ в главу «Налог на имущество организаций» с 2016 года?

 

Какие основные элементы налогообложения содержатся в главе 30 НК «Налог на имущество организаций»?

Перечень элементов налогообложения, которые составляют представление о любом налоге, приводится в ст. 17 НК РФ. Среди таких элементов выделяются следующие:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • сроки и порядок исчисления и уплаты налога.

Прежде чем перейти к подробному рассмотрению каждого из элементов в разрезе имущественного налога, отметим, у кого возникает необходимость его исчисления и уплаты.

Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками выступают предприятия, у которых есть движимые и недвижимые объекты собственности. При этом налог на имущество организаций не платят организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи, а также чемпионата мира по футболу в 2018 году. НК РФ предлагает преференции по налогу на имущество организаций плательщикам, находящимся на спецрежимах.

Подробности см. здесь.

В статье «Налог на имущество при УСН в 2015 году», сделан акцент на том, как платят имущественный налог упрощенцы.

Об особенностях расчета налога на имущество при ЕНВД читайте здесь.

Что является объектом налогообложения?

Имущество, относящееся к основным средствам, является объектом налогообложения. Положения ст. 374 НК РФ выделяют список имущества, не попадающего в формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций:

  • земля (а также водные и природные ресурсы);
  • памятники культуры;
  • имущество I и II групп начисления амортизации;
  • прочие объекты п. 4 ст. 374 НК РФ.

Из ст. 381 НК РФ периодически исключаются некоторые виды объектов налогообложения. При этом самым важным изменением данной нормы стало невключение в состав объектов налогообложения движимых объектов, оприходованных с начала 2013 года (исключение составляет имущество, полученное в ходе реорганизации и ликвидации или сделки с взаимозависимым лицом).

Подробнее о таких объектах основных средств читайте в материале «П. 25 ст. 381 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

При этом важно верно проставить код налоговой льготы по указанному движимому объекту (подробности — здесь).

Как можно было заметить, компания имеет большой спектр возможностей уменьшить налог, главное — не забыть про свои преференции.

А поможет в них разобраться или, наоборот, не упустить реальный объект налогообложения по налогу на имущество организаций наша статья.

Особенности определения налоговой базы

Налоговая база в зависимости от объектов основных средств может определяться 2 способами:

  • Как среднегодовая стоимость имущества. За основу берется остаточная стоимость основных средств.

С алгоритмом ее определения предлагаем ознакомиться в нашем материале.

  • Кадастровая стоимость. Такая база в отношении российских организаций характерна для:
    • бизнес-центров;
    • торговых центров;
    • нежилых помещений;
    • жилых домов.

В статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?» дается расшифровка понятий перечисленных видов недвижимости и факторы, позволяющие применять их кадастровую стоимость.

В отношении порядка обложения налогом на имущество организаций домов, пригодных для жилья, важно сказать, что указанные объекты не являются основными средствами. Использование кадастровой стоимости по перечисленным выше постройкам связано с наличием фактора, отраженного в материалах:

При определении базы исходя из кадастровой стоимости на практике у некоторых категорий собственников возникают вопросы:

  • У совладельцев недвижимости: как рассчитать налоговую базу каждому из собственников по его части объекта недвижимости?

Эту проблему поможет решить наш материал.

  • У застройщиков: когда начинать платить налог с объекта незавершенного строительства?

Ответ находится в нашей публикации «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».

  • У арендаторов: надо ли платить налог с произведенных ими неотделимых улучшений имущества арендодателя?

Подробные рекомендации — здесь.

Сколько налоговых ставок предусматривает НК РФ?

Ставка налога на имущество организаций характеризуется двумя предельными значениями:

  • По объектам, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, ставка, в соответствии с НК РФ, начиная с 2016 года составляет 2%. Органами же региональных властей указанное значение может быть снижено.
  • По прочему имуществу максимальная ставка налога на имущество организаций равна 2,2%, регионы же самостоятельно определяют ее значение в пределах указанного.

Кроме того, НК РФ выделяет и другие ставки, о величине и применении которых говорится здесь.

Как и когда исчислить и уплатить налог?

Налоговый период по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 379 НК РФ и составляет один год. Данный период действует в отношении всех объектов обложения налогом на имущество организаций, независимо от их территориального нахождения и способа определения налоговой базы по ним. По окончании периода налогоплательщик обязан произвести исчисление суммы налога.

Правильно это сделать поможет:

Получив сумму налога к уплате, необходимо подать отчет по налогу на имущество организаций до 30 марта года, следующего за завершившимся налоговым периодом.

С формой отчета и порядком его заполнения можно ознакомиться в нашем материале.

Отчетный период по налогу на имущество организацийне является обязательным элементом налогообложения. Таким образом, регионы в своих нормативных актах его могут не предусматривать.

Если же отчетный период в регионе установлен, то определяется следующими способами:

  1. По объектам с налоговой базой — среднегодовой стоимостью равен:
    • 1 кварталу;
    • полугодию;
    • 9 месяцам.
  2. С кадастровой стоимостью (с 2016 года):
    • 1-й квартал;
    • 2-й квартал;
    • 3-й квартал.

При этом сроки представления декларации и уплаты авансовых платежей за отчетный период устанавливаются субъектами РФ.

О том, что это за сроки, читайте в материале «Какой срок уплаты налога на имущество в 2015 году?».

Производя уплату авансовых платежей, налога, а также связанных с исчислением налога санкций, важно корректно указать все необходимые реквизиты в платежке.

Среди основных реквизитов большую роль играет КБК, для правильного указания которого рекомендуем перейти к нашей статье.

Что нового внес налоговый кодекс в главу «Налог на имущество организаций» с 2016 года?

В 2016 году НКне оставил без внимания налог на имущество организаций и незначительные новшества всё же ввел. Новые поправки касались налогообложения кадастровых объектов недвижимости:

  1. Первая новинка, связанная с появлением промежуточных сроков сдачи и уплаты налога — отчетных периодов, уже была отражена.
  2. Исчислять налог таким способом теперь могут не только полноправные собственники имущества, но и те лица, которые владеют им на праве хозяйственного ведения.

Что еще поменялось с 2016 года, можно узнать из статьи «Налог на имущество: изменения-2016».

Как можно было увидеть из статьи, налог на имущество организаций претерпел незначительные изменения, однако все они связаны с внедрением кадастра недвижимости. Определить, какую стоимость — кадастровую или среднегодовую — брать для расчета налога на имущество организаций, а также решить прочие вопросы, появляющиеся при исчислении налога, поможет наша рубрика «Налог на имущество».