Общие и специальные правила для уведомлений по налогу на имущество
Порядок представления уведомлений об исчисленных налогах и авансовых платежах по налогу на имущество подчиняется общим правилам, установленным НК РФ.
Что представлять по налогу на имущество - декларацию или уведомление? Ответ одним предложением не сформулировать.
Если для большинства налогов указанное выше правило работает без оговорок, то с налогом на имущество не всё так просто — декларация по нему предусмотрена, но отражаются в ней не все облагаемые объекты и применять указанное правило необходимо с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом и законами субъектов РФ:
Чтобы помочь компаниям разобраться с уведомлениями по налогу на имущество в 2024 году, ФНС выпустила разъяснения (см. далее).
Разъяснения ФНС
Специалисты налогового ведомства пояснили, в каком порядке представлять уведомления по налогу на имущество в 2024 году. Изложим его схематично:
Уведомление по налогу на имущество организаций по итогам кварталов внутри отчетного года нужно представлять в том случае, если властями вашего региона принято решение установить квартальные отчетные периоды по налогу. Как подать уведомление по налогу на имущество за 1 квартал, мы подробно рассказали здесь.
О сроках уведомлений по налогу на имущество в 2024 году расскажем в следующем разделе.
Уведомительные даты в 2024 году
Внесенными в НК РФ с 01.01.2024 поправками срок представления декларации по налогу на имущество организаций сместился с 25 марта на более ранний срок. К нему привязаны и другие отчетно-платежные даты.
Прежде чем перейти к срокам подачи уведомлений по налогу на имущество организаций за 2024 год, напомним уведомительные правила за IV квартал предыдущего (отчетного) года:
- Необходимые сведения о налоге по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, контролеры получили из декларации, а потому подавать уведомление по налогу за IV квартал 2023 года в части указанных объектов не потребовалось.
- В отношении «кадастровой» недвижимости от российских компаний требовалось сдать налоговикам уведомление за IV квартал 2024 года не позднее 26.02.2024 (перенос с воскресенья, 25.02.2024).
Сроки подачи уведомлений по налогу на имущество в 2024 году и по итогам текущего года:
Подавать ли уведомление по налогу на имущество при наличии положительного сальдо ЕНС, сложившегося исходя из переплаты по этому налогу за прошлые периоды, узнайте из экспертной консультации, подготовленной специалистами системы «КонсультантПлюс» — воспользуйтесь их подсказками после оформления пробного бесплатного доступа.
Что учесть при заполнении и отправке уведомления
Расскажем, как заполнить уведомление по налогу на имущество. Состоит оно из титульного листа и раздела с данными по налогам (авансовым платежам).
Скачать бесплатно бланк уведомления вы можете кликнув по картинке ниже:
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИП
На титульном листе требуется в виде номеров и кодов указать минимально необходимые сведения о лице, подающем уведомление (ИНН, КПП, код налогового органа, куда подается уведомление).
Заполнение в уведомлении по налогу на имущество основного раздела производится с учетом следующих правил:
Заполненное уведомление перед отправкой нужно подписать (при отправке по ТКС — заверить УКЭП) и указать дату (п. 9 ст. 58 НК РФ).
О видах КБК по налогу на имущество рассказываем в этой статье.
Проверка по соотношениям
Налоговый орган проверяет все уведомления по контрольным соотношениям (КС).
ВАЖНО! Перечень КС утвержден приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. Начало его действия — с 01.01.2025. В 2024 году можно использовать соотношения из письма ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@. Все подробности - в нашем материале.
В результате контроля могут выявляться такие несоответствия:
Если в уведомлении выявлено несоответствие данных по КС, оно считается не представленным полностью или частично (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если это произошло с вашим уведомлением, рекомендуется оперативно оформить и представить повторное уведомление с верными данными.
Как подать корректирующее уведомление, смотрите в нашем материале.
Чтобы исключить выявление контролерами несоответствий и признание уведомления непредставленным, желательно самостоятельно проверить его перед отправкой.
Как исправить уведомление по налогу на имущество
Если декларация по налогу на имущество организаций еще не представлена или ее подача не предусмотрена НК РФ, а в ранее поданном уведомлении вы нашли ошибки, нужно представить уточненное (корректировочное) уведомление об исчисленном налоге (п. 3 письма ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).
Приводим алгоритм действий по исправлению уведомления по налогу на имущество:
Исправляйте ошибки, используя разъяснения, подготовленные специалистами нашего сайта:
- «Как исправить ошибки в новых уведомлениях по НДФЛ»;
- «Как исправить ошибку в отчетности в статистику»;
- «Как исправить ошибки в персонифицированных сведениях в 2023-2024 годах».
Итоги
ФНС в ближайшие годы планирует отменить уведомления и декларацию по налогу на имущество организаций и поручить налоговым органам проводить расчет суммы налога и авансовых платежей к уплате. Пока этого не произошло, следует подавать уведомления с учетом разъяснений контролеров.