Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Как вести книгу доходов и расходов при упрощенке? Это окажется несложным, если знать основные правила. Расскажем о них, а также приведем бланки и образцы заполненной книги. Скачать их можно бесплатно.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Можно ли в течение года изменить способ ведения КУДиР (с электронной на бумажную или наоборот)? На этот вопрос ответил Минфин РФ. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к разъяснениям чиновников.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

Подробный комментарий по заполнению книги учета доходов и расходов, включая образцы заполнения, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать актуальный в 2020-2021 годах бланк книги расходов и доходов можно на нашем сайте.

бланк книги доходов и расходов за 2018

Скачать бланк

Если вы используете объект налогообложения "доходы", то образец КУДиР за 2020 год смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас "доходы минус расходы", то образец за 2020 год - по этой ссылке. Это бесплатно.

А если вам требуется прежний вариант регистра (за 2013-2017 годы), то это он:

бланк книги доходов и расходов, применяемый в  2013-2017 годах

Скачать бланк

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения  в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.

Скачать образец

А это образец заполнения книги доходов и расходов за периоды до 2018 года:

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 год

Скачать образец

Итоги

Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы. Скачайте бланки и образцы из нашей статьи и проверяйте себя при заполнении.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
  • КоАП РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
11 сентября 2021 15:34
Постоянная ссылка
Доброго времени суток! У меня ИП УСН 6%, розничная торговля газетами журналами и сопутствующих товаров, подскажите, как заполнять КУДИР? какой первичный документ указывать?
Ведь я могу производить расчеты без применения ККТ в соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и/или расчётов с использованием электронных средств платежа»
Ответить
12 сентября 2021 22:09
Постоянная ссылка
Вы вообще никаких документов не выдаете при продаже, ни БСО, ни товарников? Если да, то видимо, у Вас эта графа останется пустой. Но можно поинтересоваться мнением участников нашего форума, что они Вам на это скажут.
Ответить
24 марта 2021 08:08
Постоянная ссылка
Подскажите пожалуйста,если на карту предприятия насчитываются бонусы и после конвертации нужно платить налог и какой? ООО на УСН - 6 %.И отображаются ли они в КУДиР и как ?
Ответить
24 марта 2021 17:50
Постоянная ссылка
А что за бонусы, что за конвертация? Можете пояснить? Вообще с любого дохода, полученного организацией, необходимо необходимо платить налог согласно выбранной системе налогообложения. Если у вас какие-то проценты, в принципе под УСН они тоже попадают, считайте усн с них.
Ответить
20 марта 2021 06:36
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста, в книгу записывать выручку за день или за месяц?
Ответить
13 марта 2021 13:20
Постоянная ссылка
Добрый день!
У нас ООО на УСН доходы. Покупатели по согласованию с нами осуществляли оплату услуг на расчетный счет третьего лица, перед которым у нашей организации имеется задолженность по договору займа.
Подскажите, пожалуйста, как корректно отразить доходы в КУДиР и как корректно сформулировать содержание операции? Необходимо ли расписывать каждую из сумм, которая поступала на расчетный счет заимодавца, указывать его наименование, № и дату договора займа, наименование покупателя, № и дату договора с ним или платежного поручения?
Заранее благодарю за Ваш ответ!
Ответить
15 марта 2021 08:54
Постоянная ссылка
Я думаю да - нужно расписывать каждое поступление на расчётный счёт вашего заимодавца, как вы сами и написали. Каждое перечисление вы будете отражать и в доходной и в расходной части кудир. Главное Вам самим не запутаться. Поэтому чем больше информации вы отразите, тем наверное будет легче вам самим.
Ответить
15 марта 2021 15:55
Постоянная ссылка
Спасибо за Ваш ответ!
Подскажите, пожалуйста, правильно ли я поняла, что Вы рекомендуете отражение в доходной и расходной части КУДиР заимодавца? То есть в доходе следует отразить сумму поступления на р/с, контрагента, № и дату ПП, а в расходной сумму, данные договора займа и контрагента-заёмщика?
Как Вы считаете, можно ли не учитывать в доходе заимодавца эти суммы и не вносить их в доходную и расходную части КУДиР?
Что касается учета доходов заёмщика - в его КУДиР можно ли отразить, что поступление средств было на банковский счет ООО (заимодавца) от ООО (поставщика) и указать суммы, №№ и даты ПП?
Ответить
8 марта 2021 09:35
Постоянная ссылка
Заполнять кудир нужно в хронологическом порядке.Мне не понятно, в случае с розничной торговлей: каждый день, месяц или квартал?
Ответить
9 марта 2021 10:25
Постоянная ссылка
Не понятен ваш вопрос. Что значит "каждый день, месяц или квартал"? Вам поступили деньги в кассу вы внесли эту сумму в кудир, поступили следующие - снова внесли. И так каждый день.
Ответить
25 февраля 2021 20:03
Постоянная ссылка
здравствуйте подскажите пожалуйста как вести книгу учета при усн ип по услугам населению по ремонту обуви?и изготовлению ключей?
Ответить
26 февраля 2021 08:55
Постоянная ссылка
У вас скорее всего объект "доходы", так? Тогда заполняете раздел 1 в части доходов при каждом поступлении денег от заказчиков и раздел 4 при уплате страховых взносов. Но в принципе все это описано в статье, под которой вы оставили свой вопрос. Изучите ее, а потом что будет не понятно, уточняйте.
Ответить
15 февраля 2021 17:53
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста, если в отчете о закрытие смены 1000 р и они пробиты по кассе как безналичный расчёт, т.е. наличной оплаты в этот день не было что писать в КУДИР за этот день... 0?
Ответить
16 февраля 2021 10:32
Постоянная ссылка
А вы в КУДИР безналичные поступления не заносите? Вообще я знаю, что в КУДИР отражаются поступления от покупателей как наличными денежными средствами, так и по безналу. В какой день суммы будут попадать в КУДИР, я уж не знаю, но то что 1000 рублей должна попасть в доходы, я думаю, вы со мной согласитесь.
Ответить
10 февраля 2021 15:56
Постоянная ссылка
В КУДиР при патенте записывается только доход. Данные по эквайрингу приходят позже , где есть комиссия. так вот - как записывать в доход с учетом комиссии по чекам или же ждать поступления в банк финансовых средств и в доход записывать только чистый доход без учета комиссии.
Ответить
11 февраля 2021 09:33
Постоянная ссылка
В кудир будет попадать сумма, включающая комиссию банку.
Ответить
8 февраля 2021 10:25
Постоянная ссылка
какие необходимые первичные документы должны вести ИП доход-расход? Кассовая книга должна быть или все отражается в КУДиР? Нужно ли составлять приходный ордер к кассовым чекам за день и расходный ордер к чекам на расход?
Ответить
8 февраля 2021 17:00
Постоянная ссылка
ИП имеют право не вести учет кассовых операций при условии, что они ведут налоговый учет показателей, необходимых для расчета налога. Для своего удобства вы можете вести кассовую книгу и оформлять ПКО и РКО, но наказать за отсутствие этих документов вас не могут.
Ответить
10 февраля 2021 15:57
Постоянная ссылка
Спасибо.
Ответить
31 января 2021 20:52
Постоянная ссылка
Скажите, пожалуйста, надо ли записывать в книгу членские взносы, благотворительные взносы? спасибо.
Ответить
1 февраля 2021 15:39
Постоянная ссылка
Если они подпадают под обложение УСН, то да - надо. Если не подпадают - то естественно не нужно. По-моему, членские взносы не включаются в налоговую базу.
Ответить
1 февраля 2021 19:12
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
28 января 2021 10:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Я, ИП на УСН доходы 6%, розничная торговля. Есть наличный и безналичный расчёт. Какой первичный документ указывать при наличном расчете (номер смены?), а при б/н номер платежного документа? Можно вписывать в книгу итого за смену №... наличные столько то? А б/н когда поступят?
Ответить
28 января 2021 11:07
Постоянная ссылка
Безналичный расчет номер и дата платежного поручения, если наличные - реквизиты кассового чека на поступление (Письмо ФНС России от 06.02.2015 N ГД-3-3/364@).
Ответить
27 апреля 2021 21:14
Постоянная ссылка
Совсем непонятно как записывать доход в кудир на усн %. Сумма дохода - наличные. Пример - Дата, сумма чека, № кассового чека. Если возврат - Дата, сумма с минусом, № кассового чека. А если безналичный расчет, то совсем непонятно. Дата и сумма продажи товара, а не поступления денежных средств через банк всем скопом разных чеков за минусом комиссии. А указывать какой номер непонятно по безналу? Также номер кассового чека? Выходит, что доход- поступления на расчетный счёт: дата, сумма, № кассового чека.
Ответить
24 января 2021 07:30
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста если акт выставлен в декабре а оплачен в январе, его включать в Кудир за год или же переносить на следующий?
Ответить
24 января 2021 18:32
Постоянная ссылка
При УСН доходы и расходы признаются только после их оплаты. Не совсем понятно из вопроса, про какой акт вы говорите - свой или от поставщика. Но в любом случае в КУДИР он попадет после оплаты, т.е. в январе. В доходную часть, если имеете в виду свой собственный выставленный акт. Либо в расходную часть, если подразумеваете акт от поставщика.
Ответить
20 января 2021 16:47
Постоянная ссылка
Книга ведется в целых рублях или с копейками?
Ответить
16 января 2021 12:16
Постоянная ссылка
Как правильно записывать выручку магазина в КУДиР при наличной и безналичной оплате? Эквайринг поступает на р/сч на сл.день или позже. Как в таком случае его записывать? Какой первичный документ указывать? Короче, вопросов больше, чем ответов)))
Ответить
17 января 2021 19:08
Постоянная ссылка
Книга ведется кассовым методом, следовательно датой зачисления на счет необходимо вносить запись. По первичному документу сложно сказать, это может быть банковская выписка например. Попробуйте развернуто задать вопрос на форуме например здесь
Ответить
15 января 2021 19:01
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Я -ИП без работников, делаю доставку цветов по заказу покупателя (выбирается букет на сайте) Как отражать такой доход в КуДиР на УСН доходы 6%?
Ответить
11 января 2021 09:27
Постоянная ссылка
Как заполнять книгу КУДиР, если, например, в 1 квартале (по книге) 22 строчки, а в 3-х месяцах, как минимум 90 дней. Где брать еще 68 строчек?.....А в других кварталах (по книге) еще меньше строк. Как быть? Z-отчеты у меня каждый день..
Ответить
8 января 2021 09:39
Постоянная ссылка
доход сумму ставить без банковской коммисии снятой банком
Ответить
9 января 2021 21:24
Постоянная ссылка
В доход ставите всю сумму, внесенную покупателем. Если у вас объект "доходы минус расходы", банковскую комиссию учтете в расходах. Если у вас объект "доходы", то в расходах ничего учесть не удастся.
Ответить
21 декабря 2020 00:28
Постоянная ссылка
Если на личную банковскую карту поступают средства будут ли сочетаться доходом
Ответить
15 декабря 2020 06:43
Постоянная ссылка
какой выбрать усн или патент если у меня выручка составляет 100.-120 тыс руб в месяц при площади 25 кв м
Ответить
15 декабря 2020 11:41
Постоянная ссылка
Посчитайте примерную сумму своего патента на сайте налоговой. Ее вроде как разрешили уменьшать на сумму страховых. Для расчета единого налога можете воспользоваться нашими калькуляторами , Считайте, анализируйте, делайте выводы, что вам будет выгоднее
Ответить
15 декабря 2020 08:50
Постоянная ссылка
Меня интересует такой же вопрос. Только у нас автосервис... никак не могу определиться
Ответить
7 декабря 2020 12:06
Постоянная ссылка
Добрый день. ИП на доходы-расходы. Парикмахерские услуги, розничная торговля. Несколько точек. Как в КУДиР фиксировать доход - ЕЖЕДНЕВНО по каждому салону красоты ?
Ответить
7 декабря 2020 19:27
Постоянная ссылка
Кудир это не кассовая книга, чтобы закрывать ее день в день. Вы можете и на следующий день ее оформить, когда у вас будут на руках данные по всем точкам.
Ответить
25 ноября 2020 13:24
Постоянная ссылка
При заполнении книги доходы-расходы можно внести сначала доходы за каждый день за месяц , а затем по выписке из банка внести все расходы за каждый день?
Ответить
25 ноября 2020 15:20
Постоянная ссылка
Записи в КУДИР заносятся в хронологическом порядке. Об этом рассказано в статье, под которой вы оставили свой вопрос. Поэтому, мое мнение - нельзя.
Ответить
25 ноября 2020 13:18
Постоянная ссылка
ИП на УСН доходы-расходы. Розничная торговля товарами. Накладные от поставщиков приходят на сумму и в том числе НДС. Можно ли эту НДС пустить в расходы?
Ответить
25 ноября 2020 14:14
Постоянная ссылка
Да, можно, но есть условия. Посмотрите вот этот материал
Ответить
1 октября 2020 15:29
Постоянная ссылка
доходы в книге отражаются по дате выставления счета (он будет первичным документом) или по дате поступления средств на р/с?
Ответить
1 октября 2020 15:54
Постоянная ссылка
По дате поступления денег на расчетный счет. Документ-основание для этого случая - выписка банка.
Ответить
30 июня 2020 09:45
Постоянная ссылка
При покупки земельного участка, внести в расходы равными долями в книгу доходов и расходов дайте образец
Ответить
9 июня 2020 21:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте, я только начинаю вести деятельность, Ип на усн доходы 6%, хотелось бы узнать, как Кудир ведется с физ.лицами, какие первичные документы должны быть?? Или кудир ведется с Юр.лицами??
Ответить
10 марта 2020 10:34
Постоянная ссылка
Добрый день! При ведении УСН 15%, Нужно ли в КУДИР отражать страховые взносы?
Ответить
20 июля 2020 11:53
Постоянная ссылка
Конечно нужно.
Ответить
13 января 2020 15:36
Постоянная ссылка
Здравствуйте. УСН 6% доход (без сотрудников). У меня вопрос по ведению КУДИР.
В какие поля заносить квартальные авансовые платежи по налогам (не фиксированные сборы), где указывать уплаченную сумму налога за истёкший год, и где отражать 1% (свыше 300т.р.)?
Ответить
19 января 2020 00:33
Постоянная ссылка
Добрый вечер! Если Вы под квартальными авансовыми платежами по налогам имеете в виду авансовый УСН, то в КУДиР он не отражается. Равно как и уплаченная сумма налога за истекший год. Сумму 1% страховых взносов (свыше 300тыс. руб.) отражаете также, как и фиксированные взносы - в разделе IV КУДиР.
Ответить
8 января 2020 17:47
Постоянная ссылка
БЕРЁТСЯ ЛИ В ДОХОДЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ ПО ПРОГРАММЕ ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ ПО ТРУДОУСТРОЙСТВУ
Ответить
8 января 2020 17:45
Постоянная ссылка
МОЖНО ЛИ БРАТЬ В РАСХОДЫ УСЛУГИ БАНКА ЕСЛИ ВЫ НА ЕНВД И УСНО
Ответить
23 октября 2019 16:14
Постоянная ссылка
Как в книге отражать движение по расч.счету если поступила сумма 2р. и перечислена за товар 2р.,а по кассе проходит 1,5р. доложены собственные с-ва 0,5коп как их учитывать в книге
Ответить
3 сентября 2019 23:17
Постоянная ссылка
как заполняется раздел II кудир при переходе с УСН 6% на усн 15%, если ос принято к учету при усн6%
и ос выкупается в рассрочку?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме