Ответственность за налоговые нарушения: нормативное регулирование
Налоговым правонарушениям и ответственности за них посвящена отдельная глава НК РФ под номером 16. Отдельно в Кодексе описаны правонарушения и ответственность банков (глава 18), рассматривать которую мы не будем в силу специфичности субъекта.
По Налоговому кодексу единственное возможное наказание — штраф, сумма которого зависит от вида нарушения, а также категории и статуса нарушителя. Однако привлечь могут не только к налоговой ответственности.
Какая еще ответственность возможна за нарушения, связанные с налогами, а также процедуру применения налоговых санкций смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к правовой системе и бесплатно переходите в материал.
А в таблице ниже вы увидите список основных налоговых нарушений и размеры штрафов за них.
Размеры штрафов по НК РФ
Важно! Снизить штраф за счет смягчающих обстоятельств вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный демо-доступ можно получить бесплатно.
|
Вид правонарушения |
Размер штрафа |
|||
|
Организация |
ИП |
Физлицо |
||
|
Статья 116 НК РФ. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе |
||||
|
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ |
10 000 рублей |
|||
| Обратите внимание! Применение штрафа по ст. 116 НК РФ за непостановку на учет обособленного подразделения незаконен. | ||||
|
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ |
10% от доходов, полученных за период ведения деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 рублей |
--- |
||
|
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) |
||||
|
Непредставление в установленный срок налоговой декларации или расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета |
5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей |
|||
| Обратите внимание! Штраф по ст. 119 НК РФ применяется к декларациям, составляемым по итогам налогового периода. За промежуточные декларации (расчеты) штрафуют по ст. 126 НК РФ. Но это не касается промежуточного РСВ. За него штраф будет именно по 119-й статье. | ||||
|
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный срок |
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета |
--- |
||
|
Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) |
||||
|
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ |
200 рублей |
|||
|
Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения |
||||
|
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения |
40 000 рублей |
--- |
||
|
Те же деяния, совершенные умышленно |
80 000 рублей |
|||
|
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
||||
|
Грубое нарушение* правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода |
10 000 рублей |
---
|
||
|
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, |
30 000 рублей |
|||
|
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы |
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей |
|||
|
*Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:
|
||||
|
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) |
||||
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) и страховых взносов в результате занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ |
20% от неуплаченной суммы налога (сбора) |
|||
|
Те же деяния, совершенные умышленно |
40% от неуплаченной суммы налога (сбора) |
|||
|
Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата организацией — ответственным участником КГН сумм налога на прибыль по КГН в результате:
если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником КГН, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ. |
||||
|
Обратите внимание! Штраф по ст. 122 НК РФ применяется за неуплату налога (взносов) по итогам налогового (расчетного) периода. При неуплате авансов (ежемесячных взносов) могут возникнуть только пени. ВАЖНО! С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа, изменился порядок исчисления пени. Пени начисляются не на сумму неуплаты по конкретному налогу/взносу, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Подробнее об этом мы писали в статье. См. также: «Если задекларированный налог не уплачен, будут пени, но не штраф». |
||||
|
Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником |
||||
|
Сообщение участником КГН ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль по КГН ее ответственным участником |
20% от неуплаченной суммы налога |
--- |
||
|
Те же деяния, совершенные умышленно |
40% от неуплаченной суммы налога |
|||
|
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов |
||||
|
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
|
20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению |
|||
|
Налоговый агент может освобождаться от штрафа, если он (п. 2 ст. 123 НК РФ):
Подробнее об ответственности налоговых агентов читайте в этой статье. |
||||
|
Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
||||
|
Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
30 000 рублей |
--- |
||
|
Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
||||
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, взносов налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4, 129.6, 129.9—129.11 НК РФ |
200 рублей за каждый непредставленный документ |
|||
|
Непредставление налоговому органу документов по КИК, предусмотренных п. 5 ст. 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями |
100 000 рублей |
--- |
||
|
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ |
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления |
--- |
||
|
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 НК РФ |
10 000 рублей |
1 000 рублей |
||
|
Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения |
||||
|
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения |
500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения |
--- |
||
|
Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ) Подробнее см. «Штрафы за 6-НДФЛ: правила наложения». |
||||
|
Статья 128. Ответственность свидетеля |
||||
|
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля |
--- |
1 000 рублей |
||
|
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний |
3 000 рублей |
|||
|
Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода |
||||
|
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки |
--- |
500 рублей |
||
|
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
5 000 рублей |
|||
|
Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу |
||||
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ |
5 000 рублей |
|||
|
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года |
20 000 рублей |
|||
|
См. также: «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?». |
||||
|
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных п. 3.2 ст. 23 НК РФ |
100% от суммы налога на имущество Сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия или кол-ву участников |
--- |
||
|
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налоговому органу сообщения о наличии имущества, облагаемого транспортным, земельным налогом, налогом на имущество физлиц
|
20% от неуплаченной суммы налога* *Для юрлиц штраф действует с 01.01.2021.
|
|||
|
Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса |
||||
|
Нарушение установленного порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения |
3-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
--- |
||
|
Те же деяния, совершенные более одного раза |
6-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
|||
|
Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми |
||||
|
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми* |
40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей |
|||
|
*Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления им ФНС РФ, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным ст. 105.15 НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения. |
||||
|
Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках |
||||
|
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения |
5 000 рублей |
|||
|
Статья 129.5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании |
||||
|
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом (физлицом или организацией) сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании |
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей |
|||
|
Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях |
||||
|
Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения |
100 000 рублей за каждую КИК |
|||
| Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения |
50 000 рублей за каждую иностранную организацию |
|||
|
Статья 129.7. Ненаправление (невключение) организацией финансового рынка финансовой информации о клиентах организации финансового рынка, выгодоприобретателях и (или) лицах, их контролирующих |
||||
|
Ненаправление в установленный срок организацией финансового рынка финансовой информации в соответствии с главой 20.1 НК РФ |
500 000 рублей |
--- |
||
|
Невключение организацией финансового рынка финансовой информации о клиенте организации финансового рынка, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в соответствии с главой 20.1 НК РФ |
50 000 рублей за каждый факт нарушения |
--- |
||
|
Статья 129.8. Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организаций финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих |
||||
|
Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организации финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, путем непринятия мер, установленных статьей 142.4 НК РФ |
50 000 рублей за непринятие мер в отношении каждого клиента, выгодоприобретателя либо лица, прямо или косвенно их контролирующего |
--- | ||
|
Статья 129.9. Непредставление уведомления об участии в международной группе компаний, представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения |
||||
|
Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в международной группе компаний или представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения |
50 000 рублей |
--- | ||
|
Статья 129.10. Непредставление странового отчета, представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения |
||||
|
Неправомерное непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения |
100 000 рублей |
--- | ||
|
Статья 129.11. Непредставление документации по международной группе компаний |
||||
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком национальной документации |
100 000 рублей |
--- | ||
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком глобальной документации |
100 000 рублей |
--- | ||
Когда может наступить уголовная ответственность за неуплату налогов, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.