Когда нужно платить НДС на УСН
Своеобразие имущественных отношений субъектов предпринимательской деятельности и специфика финансово-коммерческих связей на УСН в некоторых случаях приводят плательщиков единого «упрощенного» налога к необходимости платить НДС в бюджет.
О том, как при упрощенке учитывать НДС, предъявленный контрагентами, смотрите в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».
Операции, приводящие к уплате НДС в бюджет, связаны с такими действиями лица, применяющего УСН, как:
- ввоз товаров в Россию или на территории под ее юрисдикцией;
- исполнение функций налогового агента;
- выставление счетов-фактур с выделением НДС.
С 01.10.2023 в форму счета-фактуры внесены изменения. Подробнее здесь.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Подробнее о возникновении этой обязанности читайте в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2023 - 2024 годах?».
Нужны ли книги покупок и продаж «упрощенцу»
Возникновение обязанности по уплате НДС отнюдь не означает, что на лицо одновременно возлагаются функции, установленные законом для налогоплательщиков НДС. В частности, это касается ведения книги продаж и книги покупок.
Возложение на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, дополнительных функций, обусловленных возникновением обязанности по взносу в бюджет НДС, специально оговаривается в НК РФ. К ним, в частности, следует отнести составление налоговой декларации, представление которой в налоговую инспекцию предусмотрено п. 5 ст. 174 НК РФ.
Осуществление некоторых видов деятельности сопряжено с необходимостью составлять и/или получать счета-фактуры. К ним относятся:
- посредническая деятельность от своего лица в интересах принципала (комитента);
- транспортно-экспедиторская деятельность;
- исполнение функций застройщика.
О счетах-фактурах посредников читайте в этом материале.
В этих случаях согласно п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ обязанность по составлению и передаче в налоговый орган журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур не приводит к необходимости ведения других регистров по НДС, например той же книги покупок при УСН.
Форму журнала учета счетов-фактур можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактурКак вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур см. здесь.
Об отсутствии надобности в книге покупок и продаж для комиссионеров, применяющих упрощенную систему налогообложения, высказался и Минфин России в письме от 30.09.2014 № 03-07-14/48815.
Итоги
В определенных ситуациях налогоплательщики, применяющие УСН (и освобождаемые при этом спецрежиме от уплаты ряда налогов, которым, в частности, является НДС), оказываются обязанными платить налог на добавленную стоимость. Однако это не приводит к возникновению у них обязанности по ведению книг покупок и продаж.