Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Договор цессии при УСН доходы минус расходы законом не запрещен, но сопряжен для упрощенца с целым рядом нюансов. Об этом вы узнаете из нашего материала.

Упрощенец и договор цессии: разбираемся в понятиях

Упрощенец — это налогоплательщик, избравший для налоговых расчетов специальный режим, позволяющий не уплачивать ряд обязательных налогов (на прибыль, НДС, за некоторыми исключениями, др.).

С детализированным списком налогов, которые становятся необязательными при применении УСН, вы познакомитесь в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

В процессе применения этого режима упрощенцу требуется соблюдать несколько правил:

  • следить за соблюдением установленных для УСН законом ограничений (по доходам, остаточной стоимости основных средств и др.);

Об увеличенных лимитах для упрощенцев см. в статье «Лимит доходов при применении УСН в 2021 году».

  • контролировать расходы (для упрощенца предусмотрен особый закрытый перечень расходов, на которые он может уменьшить доходы при расчете упрощенного налога).

С перечнем расходов для упрощенцев вы познакомитесь в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В процессе своей деятельности упрощенец вправе заключать все виды не запрещенных законом договоров, включая договор цессии (ДЦ) — договор, по которому можно продать (приобрести) право требования к должнику. Такие договоры в последнее время стали весьма распространены, и упрощенцы в данном случае не исключение.

Упрощенец может принять решение о заключении ДЦ, если одновременно совпали следующие обстоятельства (например):

  • он выступает кредитором;
  • у него отсутствует возможность ждать погашения долга;
  • он не располагает возможностью принудить должника исполнить обязательство;
  • нашелся субъект, готовый перекупить этот долг и взыскать его с нежелающего платить контрагента.

Подробнее о ДЦ расскажем в следующем разделе.

Процедура уступки права требования часто сопровождается вопросами. На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Так, в этой ветке обсуждаем, как должен быть исчислен НДС в ходе переуступки права требования поставки товара.

Особенности договора цессии

ДЦ регулируется отдельными нормами гражданского законодательства — ст. 382–390 ГК РФ.

Особенности ДЦ:

  • наличие 2 сторон договора: передающей права (цедента) и получающей права после их уступки (цессионария);
  • двойная ответственность цедента (за подлинность документов и действительность передаваемых прав);
  • необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
  • иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).

ДЦ нельзя заключать в отношении прав, которые являются неразрывно связанными с личностью кредитора (ст. 383 ГК РФ), например:

  • права требования алиментов;
  • возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью.

С разнообразными договорами вы познакомитесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии

При заключении ДЦ упрощенцу необходимо обратить внимание на 2 важных момента:

  • На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.
  • Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

О структуре доходов упрощенца узнайте из материала «Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?».

Доход по ДЦ у упрощенца для налоговых целей признается по правилам кассового метода учета. Для режимов «доходы минус расходы» и «доходы» они идентичны.

Об особенностях кассового метода учета доходов и расходов расскажет материал «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Отсутствие поступившей от покупателя оплаты за реализованные ему товары (работы, услуги) для упрощенца означает отсутствие выручки. В результате продажи долга покупателя у упрощенца-цедента возникает доход в размере полученной по ДЦ от цессионария суммы, а в расходы попадает стоимость проданных покупателю товаров (работ, услуг).

Если в результате ДЦ цедент получит убыток, учесть его в расходах цедент-упрощенец не вправе по причине отсутствия такого вида расходов в закрытом перечне при применении УСН.

Не в лучшем положении может оказаться и цессионарий, если он применяет УСН «доходы минус расходы»: включить уплаченную им цеденту сумму по ДЦ в состав расходов он также не может по той же самой причине.

Можно ли учесть упрощенцу рекламные и представительские расходы? Ответ см. в материале «Принимаемые расходы при УСН в 2020-2021 годах».

Указанная выше учетная схема характерна при уступке долга по договору поставки и не применяется в случае ДЦ по заемному обязательству.

Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Как упрощенцу определить свои налоговые обязательства по ДЦ, связанному с заемными обязательствами, узнайте из следующего раздела.

Нюансы расчета УСН-налога по договору цессии по заемным обязательствам

Если упрощенец (доходы минус расходы) реализовал требование, вытекающее из договора займа, то его доход по ДЦ определяется исходя из следующего:

  • в результате ДЦ требование по займу приобретает цессионарий (новый кредитор);
  • оплата, полученная цедентом (первоначальным кредитором) по ДЦ, — это выручка от реализации имущественного права, а не погашение займа;
  • у цедента возникает облагаемый доход.

С тонкостями учета заемных обязательств знакомьтесь в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

У нового кредитора учетная схема по ДЦ несколько иная (речь идет о погашении займа должником новому кредитору):

  • доходом по ДЦ признается только сумма процентов по займу и суммы, полученные сверх заемных средств;
  • сумма, полученная в счет погашения займа, при расчете единого упрощенного налога не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С неучитываемыми налоговыми доходами вас познакомит материал «Перечень доходов, не учитываемых при установлении базы по прибыли согласно ст. 251 НК РФ».

Итоги

Упрощенец может выступать по договору цессии как цедент или как цессионарий. Для каждой стороны договора налоговые последствия зависят от того, какой вид имело первоначальное обязательство (связано оно было с реализацией или займом).

Добавить в закладки
Ваши вопросы
13 апреля 2021 04:53
Постоянная ссылка
Добрый день. Помогите разобраться. Есть ООО "А" у которой имеется задолженность перед ИП-1, в размере 100 000 руб. (УСН - доходы), который в свою очередь имеет задолженность перед ИП-2 (УСН доходы) в размере 250 000. Планируют заключить договор цессии о переводе долга ООО на ИП-2, при этом провести частичный зачет долга ИП-1 перед ИП-2. По цессии ИП-1 продает задолженность ООО за номинальную стоимость, либо ниже (90 000 руб.).
Возникает ли обязанность цедента (ИП-1) по уплате налога? И наступает ли обязанность у цессионария (ИП-2) по уплате налогов? Заранее спасибо за ответ.
Ответить
11 ноября 2020 09:29
Постоянная ссылка
Цедент (УСН, доходы) переуступает право долга Цессионарию (УСН, доходы- расходы) за 10% вознаграждения. Какие налоги возникают у обеих сторон? Возможно ли Цессионарию передать права оплатить долги Цедента поставщикам за товары, работы, услуги? Уменьшат ли такие оплаты налоговую базу у Цессионария или это будет считаться передачей имущественных прав, не поименованной в закрытом перечне расходов для УСН?
Ответить
11 ноября 2020 21:56
Постоянная ссылка
У цедента возникает доход. Цессионарий не сможет уменьшить налоговую базу по УСН. Все эти моменты отражены в статье, под которой вы оставили свой вопрос.
Ответить
29 июня 2020 15:53
Постоянная ссылка
Добрый день. Мы на УСН доходы минус расходы.Мы в 2018 году покупали у ООО "Х" за 800 000 руб. товар. Они выписали документ на 1 200 000 руб. Долг перед ними составляет 400 000 руб.
ООО "Х" банкротятся. Есть договор уступки права требования,где я выступаю Цедентом. В качестве оплаты за уступаемое право требования Цедента к ООО "Х" Цессионарий ООО "Х2" оплатил нам 570 000 руб. Как провести это в 1с
Ответить
30 июня 2020 09:37
Постоянная ссылка
Простите, но я не поняла - вы остались должны 400 тыс. руб. и вам еще перечисляют 570 тыс.? Вопрос - за что? Цедент, как я понимаю, это первоначальный кредитор. Изначально кредитор - это ООО "Х", только оно может переуступить право требования своего долга с вас. Но почему-то оказалось, что вы уступаете право требования. Пока я не разберусь в ваших взаимоотношениях, я не смогу вам подсказать, как провести это в 1с
Ответить
30 июня 2020 10:59
Постоянная ссылка
Как я поняла,что мы продали свою кредиторскую задолженность.
Ответить
3 апреля 2020 20:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Вопрос, ООО "Цессионарий" на УСН (доход-расход) в 2019 г. приобрело за 10 000р.по договору цессии право требования долга 700 000р. (500 000р.- основной долг, 200 000р. -проценты), вытекающее из кредитных договоров. При поступления от должников суммы в размере 700 000р. С какой суммы цессионарию платить налог?
Ответить
17 декабря 2020 14:20
Постоянная ссылка
Если Долг не по договору займа, то с 700 000.
Ответить
17 декабря 2020 19:22
Постоянная ссылка
"Если Долг не по договору займа, то с 700 000." А если из договора займа? вытекающее право требования долга из кредитных договоров.
Ответить
24 сентября 2019 14:27
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, я ИП на УСН "доходы минус расходы" имею задолженность перед поставщиком в размере 1000000 руб. По договору цессии новый кредитор готов в счет получения долга забрать пшеницу, которая у меня в товаре. Будет ли являться это для меня это реализацией пшеницы? Спасибо
Ответить
20 марта 2020 21:38
Постоянная ссылка
1.у вас поменялся кредитор
2.реализуете пшеницу ему
3.подписываете соглашение о зачете взаимн требований дебет 60 кредит 62
На дату подписания соглаш. О зачете отражаете доход и расход
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме