Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы - нюансы

Договор подряда с физическим лицом - налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование по нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких — вы узнаете из данной статьи.

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2019–2020 годах

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2019–2020 годах

Итоги

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2019–2020 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2019–2020 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете узнать как начислить страховые взносы для определенных ситуаций, например, по договору аренды автомобиля; на вознаграждение членам совета директоров.

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Все подробности о том, как начислить страховые взносы в ФСС РФ на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам, приведены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2019–2020 годах

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2019–2020 годах приведены в ст. 425 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • С 2019 года перестали действовать пониженные тарифы для спецрежимников, кроме НКО.
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на ОСС от ВНиМ — 2%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2019 года применяется тариф взносов на ОПС 20%, на ОМС — 5.1%. 

Итоги

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

Источники:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
8 декабря 2019 10:16
Постоянная ссылка
Добрый день. подскажите , я работаю по договору подряда с общей заработанное мною суммы , организация вычитает какие то 6% как они сказали какой то налог, с оставшейся суммы мне идет 30% на зарплату и уже с нее я плачу еще 13% подоходный. вопрос. должна организация вычитать с меня эти 6 %??? И что это за налог? спасибо.
Ответить
8 октября 2019 23:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите, начислять и выплачивать по ГПД в разные дни можно или день в день?
Ответить
7 сентября 2019 15:35
Постоянная ссылка
Я как юр лицо заключил с 100 работниками договор подряда и каждому буду платить 45000 руб зарплата хотел уточнить какой налог я ежемесячно должен платить от этой сумму
Ответить
27 сентября 2019 10:51
Постоянная ссылка
Платить или начислять? Если начисление составит 45000 на человека, то налогооблагаемая база составит 4 500 000 рублей. Из этой суммы Вы заплатите 13% НДФЛ - 585 000 рублей, Пенсионный фонд 22 %- 990 000 рублей и ФФОМС 5,1%- 229 500 рублей. ФСС 2,9% и травматизм не платите.
Ответить
7 августа 2019 07:31
Постоянная ссылка
Добрый день. Хочу заключить договор строительного подряда на монтаж кровли как физическое лицо в г. Владивостоке (ТОР). Какие будут вычеты в % от суммы в договоре.? Я Так понял, что ОПС в объеме 6%, ОМС — 0,1% и НДФЛ 13% в сумме 19,1% верно? Без НДС?
Ответить
2 июля 2019 10:16
Постоянная ссылка
Я - физическое лицо. Хочу заключить договор строительного подряда с юридическим лицом. Какие отчисления и куда будут сделаны с заработанной мной суммы.
Ответить
4 июля 2019 12:06
Постоянная ссылка
По договорам подряда начисляются взносы п ПФР и ФФОМС. А также будет удержан НЛФЛ с суммы договора подряда.
Ответить
10 июля 2019 12:32
Постоянная ссылка
Светлана, а можно в договоре подряда указать, что обязанности по уплате всех налогов берет на себя исполнитель?
Ответить
12 июля 2019 07:45
Постоянная ссылка
Нет, Ирина, нельзя. Обязанность по уплате взносов и налогов лежит на работодателе.
Ответить
15 июля 2019 12:51
Постоянная ссылка
Спасибо.
Ответить
26 мая 2019 18:05
Постоянная ссылка
Договор подряда. Как правильно указать сумму договора. С учётом всех отчислений и НДФЛ или за минусом этих сумм.
Спасибо.
Ответить
4 июля 2019 12:07
Постоянная ссылка
Сумма по договору подряда включает ндфл И ВСЕ.
Ответить
8 июля 2019 10:43
Постоянная ссылка
Спасибо)
Ответить
1 февраля 2019 15:07
Постоянная ссылка
Какие налоги платит физ лицо?
Ответить
3 октября 2018 09:43
Постоянная ссылка
Договор подряда.
Входят ли страховые взносы (во все фонды) в общую сумму вознаграждения, указанную в Договоре подряда?
Спасибо.
Ответить
9 октября 2018 15:50
Постоянная ссылка

Нелли Анатольевна, добрый день! Взносы должны быть начислены на всю сумму вознаграждения, которое получит физлицо, с кем заключен договор ГПХ, в результате выполнения работ, оказания услуг, указанных в договоре ГПХ. На форуме было много тем, посвященных начислению взносов с договоров ГПХ, например, здесь посмотрите.

Ответить
Ваш вопрос
Отправить