ФНС обобщила ошибки в декларациях по УСН

Чтобы удостовериться, что в декларации по УСН все в порядке и она пройдет камералку без нареканий, изучите список ошибок, которые налоговики чаще всего находят в декларациях, перепроверьте отчет и убедитесь, что у вас их нет. У ИП еще есть время, чтобы отчитаться за 2025 года без недочетов, а компаниям, возможно, потребуется уточненка.

О форме декларации за 2025 год, читайте здесь.

Для самоконтроля можно использовать список ошибок в декларациях по УСН, который публиковало одно из региональных УФНС. Они следующие:

• несоблюдение принципа нарастающего итога при отражении доходов и расходов (за три, шесть, девять месяцев и год). Это искажает налоговую базу отчетного (налогового) периода и, как следствие, сумму налога к уплате;
• неправильное указание ставки и соответствующего кода, из за чего налог исчисляется неверно;
• ошибки в указании признака наличия или отсутствия сотрудников в строке 102 раздела 2.1.1;

  Правильно указывать код 1 — для юрлиц и ИП, являющихся работодателями, либо код 2 — исключительно для ИП без сотрудников.

• неверные суммы налога к доплате в разделе 1.1. Они должны строго соответствовать рассчитанным суммам налога по всем срокам уплаты;
• налоговая база в разделе 2 неправомерно уменьшена на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка;
• не заполнен раздел 3 при получении целевых денежных средств, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы (субсидии, гранты и т.д. при соблюдениях определенных условий и требований ст. 251 НК РФ).
• неверно заполнен номер корректировки.

  Здесь цифра «--0» говорит о том, что декларация первичная. При представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в поле цифру отличная от нуля (для четвертой ставится номер «--4», для третьей — «--3» и т.п.).

Со своей стороны мы рекомендуем проверить следующее:

• В декларации верно отражены доходы. У налоговиков есть возможность сверить доходы, отраженные в декларации, с оборотами по счетам, также у них есть данные по онлайн-кассам (смотрите, обязательны ли они для УСН). А поскольку доходы при УСН учитывают кассовым методом, нестыковки между фактическими поступлениями и задекларированной суммой видно сразу. Конечно, в базу по налогу включаются не 100% полученных сумм. Например, не учитываются займы. Если у вас есть обоснованные расхождения, будьте готовы их объяснить.
  Узнайте больше о том, какие доходы признаются (учитываются) при УСНО.
• Налог по «доходной» УСН вы правильно уменьшили на взносы. 
  Читайте подробнее о том, каким образом происходит уменьшение налога при УСН. ИП, помните о действующих правилах уменьшения УСН на взносы за себя.
• Вы считаете налог по правильной ставке.
  Во-первых, учитывайте, что организации должны применять ту ставку, которая действует в регионе их регистрации, ИП — в регионе проживания (прописки). При этом не важно, где ведется бизнес по факту. Кроме того, для пониженных ставок устанавливаются специальные условия. Соответствие им тоже нужно проконтролировать.
  Как заполнить строки 124 и 264 в декларации по УСН, рассказываем здесь.

Указанные выше нарушения контролеры могут увидеть уже из декларации. Поэтому старайтесь их избегать. Если же говорить о неочевидных ошибках, то чаще всего они связаны с расходами при доходно-расходной УСН. Убедитесь, что вы учли только те, которые разрешены НК РФ. Ведь в 2025 году перечень расходов еще был закрытым. Поможет вам в этом наша статья.

С 2026 года перечень расходов для УСН стал открытым, но ограничения есть. Подробнее об этом здесь.

Если в ходе такой самопроверки вы обнаружите ошибки, требующие представления уточненки, составить ее вам помогут рекомендации от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.