Авансовый платеж по УСН за 2-й квартал
Авансовый платеж (АП) высчитывают ежеквартально и перечисляют в бюджет. По окончании года считают общую сумму налога.
Для того чтобы рассчитать налог УСН за 2-й квартал, нужно посчитать сумму налога за полугодие и вычесть сумму АП, перечисленного ранее.
Предприятия и ИП сами выбирают, какой объект налогообложения использовать (ст. 346.14 НК РФ):
- «доходы»;
- «доходы минус расходы».
Для расчета АП при УСН «доходы» необходимо взять базу по налогу за полугодие, умножить на ставку в пределах от 1% до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) и вычесть из полученного результата АП, перечисленный за 1-й квартал.
Для расчета АП при УСН «доходы минус расходы» необходимо взять базу по налогу за полугодие, умножить на ставку в пределах от 5% до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) и вычесть из полученного результата АП, перечисленный за 1-й квартал.
Подробнее об УСН и правилах расчета налога и АП можно посмотреть в Налоговом кодексе (гл. 26.2 НК РФ).
Правильность своих расчетов вы можете проверить на нашем сайте — см. статью «Онлайн-калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».
Срок уплаты УСН за 2-й квартал
После того как высчитан АП за 2-й квартал, важно заплатить его вовремя и с правильным указанием реквизитов и КБК.
В Налоговом кодексе есть указания о сроках перечисления АП за отчетные периоды и налога за год (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Для авансов это 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть для АП за 2-й квартал крайний срок — 25 июля. А с учетом переноса с субботы это будет 27.07.2020. Но это не для всех.
Из-за коронавируса занятым в пострадавших отраслях субъектам МСП, а также социально ориентированным НКО уже разрешено отсрочить платеж на 4 месяца, то есть до 25.11.2020. А скорее всего его полностью спишут после принятия соответствующего закона. Подробности этого списания вы можете узнать в КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Тем же упрощенцам, кого списание налогов не затронет, важно не только вовремя перечислить АП, но и сделать это по действующим реквизитам. В случае если платежи будут произведены вовремя, но не туда, возможно начисление пеней.
Реквизиты смотрите здесь.
На что нужно обратить внимание при выборе КБК, читайте в статье «КБК в платежном поручении в 2020 году».
Итоги
Во 2-м квартале изменений при расчете АП по УСН не было и в перспективе полугодия не предвидится. Однако есть некоторые исключения в части его уплаты. Тем, кого эти исключения не коснулись, важно не только правильно вычислить налог, но и перечислить его строго до указанной даты. В случае задержки платежа налоговая инспекция насчитает пени.
Чтобы понять, о каких суммах идет речь, используйте «Калькулятор пеней».