Авансовые платежи и уплата налога за 2 квартал при УСН

Авансовый платеж по УСН за 2-й квартал

Авансовый платеж (АП) высчитывают ежеквартально и перечисляют в бюджет. По окончании года считают общую сумму налога.

Для того чтобы рассчитать налог УСН за 2-й квартал, нужно посчитать сумму налога за полугодие и вычесть сумму АП, перечисленного ранее.

Предприятия и ИП сами выбирают, какой объект налогообложения использовать (ст. 346.14 НК РФ):

• «доходы»;
• «доходы минус расходы».

Для расчета АП при УСН «доходы» необходимо взять базу по налогу за полугодие, умножить на ставку в пределах от 1% до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), применить налоговый вычет, если право на него имеется, и вычесть из полученного результата АП, перечисленный за 1-й квартал.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Предусмотрена также повышенная ставка 8%. Она применяется, если (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):
доходы в отчетном периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. Данные лимиты индексируются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Данные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор;
средняя численность за отчетный период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Формулу и порядок расчета авансов при повышенной ставке смотрите в готовом решении. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Для расчета АП при УСН «доходы минус расходы» необходимо взять базу по налогу за полугодие, умножить на ставку в пределах от 5% до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) и вычесть из полученного результата АП, перечисленный за 1-й квартал.

Для каких случаев при объекте «доходы минус расходы» нужно использовать ставку 20% и как это правильно делать, узнайте в готовом решении. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Правильность своих расчетов вы можете проверить на нашем сайте — см. статью «Онлайн-калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

Срок уплаты УСН за 2-й квартал

После того как высчитан АП за 2-й квартал, важно заплатить его вовремя и с правильным указанием реквизитов.

В Налоговом кодексе есть указания о сроках перечисления АП за отчетные периоды и налога за год (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Для авансов это 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть для АП за 2-й квартал 2023 года крайний срок — 28 июля 2023 года.

При этом важно не только вовремя перечислить АП, но и сделать это по правильным реквизитам. 

С 1 января 2023 года налоги уплачиваются с единого налогового счета. Авансы по УСН в течение 2023 года можно платить в виде ЕНП (платежкой со статусом 01) с уведомлением, либо отдельными платежками, которые заменяют уведомления (статус плательщика 02).

Если вы решили перечислять авансы с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. А если решили воспользоваться старым порядком уплаты, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу. 

ВАЖНО! Если уплачиваете налог не ЕНП, а платежкой, заменяющей уведомление, нужно платить не до 28, а до 25 числа. О таком выводе Минфина мы рассказывали здесь.

Итоги

Во 2-м квартале изменений при расчете АП по УСН не было и в перспективе полугодия не предвидится. Однако есть существенные изменения в порядке уплаты. О них мы рассказали в нашей статье.