Авансовый платеж по УСН за 2-й квартал
Авансовый платеж (АП) высчитывают ежеквартально и перечисляют в бюджет. По окончании года считают общую сумму налога.
Для того чтобы рассчитать налог УСН за 2-й квартал, нужно посчитать сумму налога за полугодие и вычесть сумму АП, перечисленного ранее.
Предприятия и ИП сами выбирают, какой объект налогообложения использовать (ст. 346.14 НК РФ):
- «доходы»;
- «доходы минус расходы».
Для расчета АП при УСН «доходы» необходимо взять базу по налогу за полугодие, умножить на ставку в пределах от 1% до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), применить налоговый вычет, если право на него имеется, и вычесть из полученного результата АП, перечисленный за 1-й квартал.
Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Предусмотрена также повышенная ставка 8%. Она применяется, если (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):
доходы в отчетном периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. Данные лимиты индексируются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). По мнению Минфина России, на 2021 г. их индексировать не нужно (Письмо от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855);
средняя численность за отчетный период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Формулу и порядок расчета авансов при повышенной ставке смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Для расчета АП при УСН «доходы минус расходы» необходимо взять базу по налогу за полугодие, умножить на ставку в пределах от 5% до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) и вычесть из полученного результата АП, перечисленный за 1-й квартал.
Для каких случаев при объекте «доходы минус расходы» нужно использовать ставку 20% и как это правильно делать, узнайте в К+. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.
Правильность своих расчетов вы можете проверить на нашем сайте — см. статью «Онлайн-калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».
Срок уплаты УСН за 2-й квартал
После того как высчитан АП за 2-й квартал, важно заплатить его вовремя и с правильным указанием реквизитов и КБК.
В Налоговом кодексе есть указания о сроках перечисления АП за отчетные периоды и налога за год (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Для авансов это 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть для АП за 2-й квартал крайний срок — 25 июля. А с учетом переноса с воскресенья это будет 26.07.2021.
При этом важно не только вовремя перечислить АП, но и сделать это по действующим реквизитам. В случае если платежи будут произведены вовремя, но не туда, возможно начисление пеней.
Реквизиты смотрите здесь.
На что нужно обратить внимание при выборе КБК, читайте в статье «КБК в платежном поручении в 2021 году».
Итоги
Во 2-м квартале изменений при расчете АП по УСН не было и в перспективе полугодия не предвидится. Однако есть некоторые исключения в части его уплаты. Тем, кого эти исключения не коснулись, важно не только правильно вычислить налог, но и перечислить его строго до указанной даты. В случае задержки платежа налоговая инспекция насчитает пени.
Чтобы понять, о каких суммах идет речь, используйте «Калькулятор пеней».