Всё о едином налоговом платеже физлица

Единый налоговый платеж — эволюция расчетов с ФНС

Единый налоговый платеж физического лица — с 2023 года это обязательный для всех, безальтернативный способ оплаты личных налогов физических лиц: транспортного, на имущество, землю и НДФЛ — в части налога, не удержанного налоговым агентом, а также рассчитанного ФНС налога с процентов по вкладам. Также в виде ЕНП можно платить НПД самозанятых.

Внимание: новая схема мошенничества с уведомлениями по личным налогам! Рассказываем здесь.

Раньше перечислить имущественные налоги можно было только на основании налогового уведомления и только после его получения от налоговиков. Деньги в бюджет нужно было отправить до истечения общего для всех этих налогов срока уплаты (по НК РФ это 1 декабря). Вносить платежи авансом не разрешалось. Такой разовый платеж в конце года мог быть не очень удобен налогоплательщикам, особенно если сумма оказывалась существенной. 

С 2019 года (с 2020 года в части НДФЛ) у физлиц появилась возможность накапливать на платеж, уплачивая личные налоги единым налоговым платежом (ЕНП) и пополняя свой так называемый налоговый кошелек. Делать это разрешили с любой удобной периодичностью и на любые суммы. При наступлении срока уплаты налогов действия налогоплательщика зависели от того, хватает ли внесенных средств на покрытие всего уведомления. Если уплаченное покрывало начисления, ничего делать не требовалось, налоговая списывала требуемую сумму автоматом. О соответствующем решении она должна была сообщить в течение 5 дней. Если денег в копилке было недостаточно, нужно либо довнести разницу на счет ЕНП, либо доплатить ее по реквизитам конкретного налога.

С 2023 года ЕНП — единственно возможный способ рассчитаться с казной.

ЕНП и ЕНС физлица в 2024 году

С 2023 года каждому налогоплательщику, в т.ч. физлицам, налоговая ведет ЕНС — единый налоговый счет. На него теперь и попадает единый налоговый платеж. Пополнять счет всё также можно по своему желанию: любыми суммами и в любые сроки. Главное, чтобы требуемая сумма сформировалась к сроку уплаты. 

Узнать о состоянии своего ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС. В частности, в ЛК можно посмотреть информацию:

• о задолженности или переплате;
• предстоящих платежах в детализации по срокам уплаты. Личные налоги отражаются, когда сформировано уведомление.

Несмотря на то, что физлица платят налоги со своего ЕНС, деньги на который зачисляются в виде ЕНП (то есть без разделения на налоги), уведомление все равно должно содержать детализацию по необходимому количеству налогов, которые обязано уплатить физлицо, включая транспортный, земельный, налог на имущество, НДФЛ.

Там же в ЛК есть кнопка оплаты, чтобы сделать пополнение, не выходя из кабинета. При оплате ЕНП через сайт ФНС или в личном кабинете средства спишутся с вашей карты. Если будете платить другим способом (например, в отделении банка или через мобильное приложение), это всё равно будет единый налоговый платеж.

Поле 106 - как заполнить
Если при оплате ЕНП через приложение банка требуется заполнить поле 106, ставьте 0.

Если вам понадобится подтверждающий платеж документ, вы можете распечатать его из мобильного банка или в офисе обслуживающей вас кредитной организации.

Выглядит ЕНС физлица в ЛКН вот так:

Обратите внимание! Если на дату формирования уведомления на ЕНС есть средства (положительное сальдо), деньги в оплату налогов списываются сразу при выставлении уведомления. Если зачисление денег на ЕНС произойдет позднее, их резервирование в оплату налогов будет совершено на дату зачисления денежных средств на ЕНС (п. 8 ст. 78  НК РФ в ред. с 01.10.2023). То есть налоговая не будет ждать 1 декабря, чтобы зачесть ваш платеж по назначению.

Если налоги не оплатить до 1 декабря (в 2024 году — 2 декабря, т.к. 01.12 — выходной), они перекочуют в раздел с задолженностью.

Что нового в налоговых уведомлениях в 2024 году, мы рассказали здесь. Как можно получить уведомление, читайте в этой публикации. Чем грозит неуплата личных налогов, разъясняем тут. 

Возврат единого налогового платежа

Вернуть в любое время можно положительное сальдо ЕНС. До формирования налогового уведомления таковым являются все деньги, которыми налогоплательщик авансировал бюджет, а после — сумма, превысившая начисления по уведомлению.

Для возврата положительного сальдо ЕНС нужно подать в налоговую заявление по форме из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Образец заполнения заявления вы можете бесплатно скачать в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ к системе:

Срок на возврат — 2 рабочих дня с момента подачи заявления (1 день на формирование ФНС поручения, 1 день на его исполнение казначейством). Если ИФНС не уложится в эти временные рамки, будет должна вам проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Срок на распоряжение сальдо ЕНС не ограничен. Налогоплательщик может подать заявление о возврате положительного сальдо независимо от даты его образования. Однако нужно учитывать, что по нормам действующего законодательства, осуществление возврата средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, возможно за три (для пенсионеров в отношении имущественных налоговых вычетов по приобретению жилья — за четыре) предшествующих налоговых периода, отмечает ФНС (письмо от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@).

Если вы по каким-то причинам не можете своевременно уплатить налоги, то вы вправе запросить отсрочку или рассрочку по уплате налогов физических лиц. Как правильно это сделать, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Налогоплательщики — «физики» оплачивают налоговые уведомления со своего ЕНС. Деньги на ЕНС зачисляются в виде единого налогового платежа. Затем налоговая сама списывает их в погашение налоговой обязанности. Резервирование денег начинается с момента формирования налогового уведомления. Вернуть положительное сальдо ЕНС можно в любое время и очень быстро.