При ответе на данный вопрос нужно исходить из того, имеет ли физическое лицо статус ИП или нет.
Физлицо зарегистрировано в качестве ИП - ответ "да"
Если речь идет об ИП, то, по разъяснениям налоговых органов, сумма личных налогов, указанная в сводном уведомлении, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря 2023 года у такого ИП появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства по налогам с более ранним сроком уплаты.
Например:
13.09.2023 ИП получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.
16.10.2023 ИП перечислил на ЕНП сумму 100 руб.
17.10.2023 (то есть до наступления срока уплаты имущественных налогов) внесенная сумма на ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.
30.10.2023 наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.
Если на ЕНП отсутствуют средства, по сроку 30.10.2023 производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.
Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 01.12.2023 ему нужно будет внести на ЕНП 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.
Физлицо не зарегистрировано в качестве ИП - ответ "нет"
Если речь идет об обычном физлице, без статуса ИП, то имеющаяся сумма на ЕНП зарезервирована для уплаты имущественных налогов до 01.10.2023. Такой резерв сохранится до 01.12.2023 и погасит только имущественные налоги, не смотря на наличие долга по иным налогам.
Например:
13.09.2023 самозанятый получил сводное налоговое уведомление по имущественным налогам по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.
16.09.2023 перечислил на ЕНП сумму 200 руб.
17.09.2023 (то есть до наступления срока уплаты имущественных налогов) 100 рублей из внесенной суммы на ЕНП распределились в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.
28.09.2023 наступает обязанность по уплате НПД в сумме 150 рублей.
Остаток на ЕНС в 100 руб. спишется в счет уплаты НПД и сальдо ЕНС примет отрицательное значение «– 50 руб».
Поскольку сумма уплаты имущественных налогов зарезервирована до 01.10.2023, то автоматическое перераспределение суммы не производится.
Таким образом, для исполнения обязанности по уплате НПД, самозанятому нужно внести на ЕНС 50 руб.
О том, что будет, если на ЕНС не хватило денег для бронирования под налоги физлиц, смотрите в нашем материале.