Договор ГПХ: форма и содержание
Договор ГПХ с физлицом заключается, если нужен не человек в штат для регулярного выполнения определенной трудовой функции, а результат конкретной работы, услуги. Это ключевое отличие договора ГПХ от трудового договора.
Более детально разобраться в различиях вам поможет «КонсультантПлюс». Посмотреть критерии и получить исчерпывающую информацию по договорам ГПХ с физлицами вы можете в готовом решении, оформив пробный доступ:
Эти признаки важно учитывать, поскольку всегда есть риск переквалификации договора ГПХ в трудовой. А за это могут последовать в том числе штрафы по ст. 5.27 КоАП, а также налоговые последствия (например, доначисление страховых взносов на ВНиМ за периоды до 2023 года и доначисление "несчастных" взносов).
Составить договоры вам помогут образцы, которые вы можете скачать бесплатно, кликнув по нужно картинке ниже.
Договор оказания услуг с физическим лицом:
Договор оказания услуг с физическим лицом
Договор подряда с физическим лицом:
Договор подряда с физическим лицом
Договор подряда с иностранным гражданином:
Договор подряда с иностранным гражданином
Договор ГПХ и взносы в 2025 году
Объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты по договорам ГПХ, предметом которых являются, в частности, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
В 2025 году выплаты по ГПД облагаются страховыми взносами на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а работающие по таким договорам признаются застрахованными с правом получения пособий. Подробнее см. здесь.
Страховые взносы по договорам ГПХ начисляются в месяце, когда подписан акт приемки оказанных услуг (выполненных работ) по договору в целом либо по каждому этапу при поэтапной сдаче результата работ, услуг (п. 1 ст. 424 НК РФ, письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 (п. 1), от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 и др.). Соответственно, и в РСВ выплаты и взносы нужно включать по дате начисления (подписания акта), независимо от того, когда произошла фактическая выплата денег подрядчику.
Авансы по договорам ГПХ в базу по взносам не попадают, соответственно, и в РСВ их показывать не нужно.
Также в базу по страховым взносам не включаются компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по ГПД, а также суммы оплаты за них таких расходов (п. 1 ст. 421, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Таким образом, в 2025 году такие вознаграждения нужно отразить в:
- подразделе 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование раздела 1»;
Взносы начисляются с единой базы по общему тарифу.
- разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Договор ГПХ в РСВ
В 2025 году применяется обновленная форма расчета по страховым взносам в редакции Приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Вы можете скачать ее для подготовки отчетности за 1 квартал 2025 года по приведенной ниже ссылке.
Бланк расчета по страховым взносам за 1 квартал 2025 года
Построчно заполнение РСВ по договорам ГПХ выглядит так:
| Строка | |
|---|---|
| строка 030 подраздела 1 разд. 1 | |
| Что указывать |
сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами* *здесь и далее приводятся суммы с начала года и за три последних месяца |
| строка 040 подраздела 1 разд. 1 | |
| Что указывать | выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам) |
| строка 050 подраздела 1 разд. 1 | |
| Что указывать | база для исчисления страховых взносов (строка 030 - строка 040) |
| строка 051 подраздела 1 разд. 1 | |
| Что указывать | база, не превышающая единую предельную величину |
| строка 052 подраздела 1 разд. 1 | |
| Что указывать | база, превышающая единую предельную величину |
| строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1 | |
| Что указывать | начисленные взносы: общей суммой, а также начисленные в рамках предельной базы и сверх нее |
| строки 140 подраздела 3.2 разд. 3 | |
| Что указывать | общая сумма выплат в пользу физического лица за последние три месяца |
| строка 141 подраздела 3.2 разд. 3 | |
| Что указывать | детализирована сумма выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей (подрядчиков) за последние три месяца |
| строки 150 подраздела 3.2 разд. 3 | |
| Что указывать | выплаты в пользу физлица, которые включаются в базу по взносам (в рамках единой предельной базы) за последние три месяца |
| строки 160 подраздела 3.2 разд. 3 | |
| Что указывать | выплаты по ГПД за последние три месяца которые включаются в базу по взносам, то есть за вычетом компенсаций и расходов исполнителя (подрядчика), (если других выплат физлицу нет, строки 160 = строкам 150) |
| строки 170 подраздела 3.2 разд. 3 | |
| Что указывать | начисленные взносы за три месяца |
| Строка | Что указывать |
| строка 030 подраздела 1 разд. 1 |
сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами* *здесь и далее приводятся суммы с начала года и за три последних месяца |
| строка 040 подраздела 1 разд. 1 | выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам) |
| строка 050 подраздела 1 разд. 1 | база для исчисления страховых взносов (строка 030 - строка 040) |
| строка 051 подраздела 1 разд. 1 | база, не превышающая единую предельную величину |
| строка 052 подраздела 1 разд. 1 | база, превышающая единую предельную величину |
| строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1 | начисленные взносы: общей суммой, а также начисленные в рамках предельной базы и сверх нее |
| строки 140 подраздела 3.2 разд. 3 | общая сумма выплат в пользу физического лица за последние три месяца |
| строка 141 подраздела 3.2 разд. 3 | детализирована сумма выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей (подрядчиков) за последние три месяца |
| строки 150 подраздела 3.2 разд. 3 | выплаты в пользу физлица, которые включаются в базу по взносам (в рамках единой предельной базы) за последние три месяца |
| строки 160 подраздела 3.2 разд. 3 | выплаты по ГПД за последние три месяца которые включаются в базу по взносам, то есть за вычетом компенсаций и расходов исполнителя (подрядчика), (если других выплат физлицу нет, строки 160 = строкам 150) |
| строки 170 подраздела 3.2 разд. 3 | начисленные взносы за три месяца |
Пример отражения в расчете по взносам выплат по договорам ГПХ смотрите в «КонсультантПлюс». Напоминаем, что смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ:
Бесплатно скачать в «КонсультантПлюс»
А здесь вы узнаете, какой программой лучше проверить расчет по взносам.
Сотрудник выполняет трудовую функцию, ему начисляется ЗП, но еще он выполняет услуги по договору ГПХ. Правильно ли, что с ЗП - я должна начислить 22% ПФР,5,1 ФФОМС, 2,9 ФСС, ну и НС и ПЗ.;
и тоже самое сделать это с суммы по договору ГПХ?
Добрый день
На доходы по трудовому договору вы начисляете ОПС, ФОМС, ОСС и НС. На выплаты по договору ГПХ только ОПС ии ФФОМС. ОСС на начисляются. НС считаете только в том случае, если это прописано в договоре ГПХ
В профсоюзной организации 2 сотрудника по договору ГПХ. Какой код тарифа плательщика и категория застрахованного лица ставить в РСВ?
Спасибо!
Да, профсоюзная организация относится к НКО.
Но, при применении кода 10, код застрахованного лица НР в ПО не проходит и возникает запрос в заполнении дополнительных приложений в РСВ.
спасибо
Расчет по взносам: как отразить выплаты по договорам ГПХ
Выплаты «физикам» по договорам ГПХ не облагаются взносами от ВНиМ, поэтому в показатели строк 010–070 приложения № 2 к разделу 1 РСВ сведения о них включать не нужно. А вот раздел 3 расчета нужно заполнить по ним обязательно. При этом в строке 180 подраздела 3.1 нужно указать признак 2: не являются застрахованными по обязательному соц.страхованию (см. письмо ФНС от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).
Вопрос: если сотрудник и работает в штате и по договорам ГПХ, то в какое место поставить этот признак 2. Ячейка то одна.
Елена, если работник получал выплаты и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, на мой взгляд, в строке 180 нужно поставить признак "1". Правда, официального подтверждения этому найти нигде не могу.