Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат

Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не появляется, описаны в ст. 420 НК РФ (п. 4–8). Не облагаются страховыми взносами выплаты:

• производимые фирмами и ИП в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в находящихся за рубежом обособленных подразделениях российских компаний;
• добровольцам в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ о благотворительной деятельности;
• производимые оргкомитетом «Россия-2018» и FIFA (а также их дочерними компаниями) в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и волонтеров (в ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 420 НК РФ).

Узнавайте своевременно о важных и полезных новостях из материалов и сообщений нашего сайта:

• «Изменения в валютном законодательстве в 2023 - 2024 годах»;
• "Календарь сдачи отчетности в 2024 году для бухгалтера".

Какие еще выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, рассмотрим далее.

Порядок расчета взносов на страхование от травматизма приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе на пару дней бесплатно и переходите в Готовое решение. 

Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы перечислены не только в ст. 420 НК РФ, но и в ст. 422. Это выплаты:

• не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
• гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
• в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т. д.)
• иные указанные в ст. 422 НК РФ.

Отдельные виды выплат не облагаются страховыми взносами при выполнении определенных требований и только в течение ограниченных периодов времени — об этом расскажем в следующих разделах.

ВАЖНО! В 2024 году не освобождаются от обложения:
- взносами на ВНиМ выплат по ГПД, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ( в том числе по договорам авторского заказа, издетельским лицензионным договорам и прочее). Подробнее об этом мы писали в статье;
- пенсионными взносами денежного содержания и иных выплат, получаемых прокурорами, следователями, судьями, обучающимися (за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам).

Как быть со взносами, если работник умер, узнайте здесь.

Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются

Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ дополнил п. 3 ст. 422 НК РФ подпунктом, в котором указаны не подлежащие обложению страховыми взносами выплаты.

Данная норма применялась только для выплат, которые были получены физлицами в 2017–2019 годах и соответствовали нижеперечисленным условиям:

• доход получен в результате расчета между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд;
• получатель дохода уведомил налоговиков (схема уведомления описана в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
• физлицо выполнило работу самостоятельно (не привлекая наемную силу).

К перечню услуг для личных нужд отнесены:

• уборка жилых помещений;
• ведение домашнего хозяйства;
• репетиторство;
• присмотр за лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе (детьми, пожилыми людьми, больными — по заключению медучреждения).

Обратите внимание! В настоящее время физические лица вправе в соответствии с Законом от 27.11.2-18 г. № 422-ФЗ оформить самозанятость и осуществлять услуги в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В этом случае заказчик услуг не является страхователем по отношению к исполнителю. Взносы на такие вознаграждения не начисляются.

Как региональное законодательство может влиять на налоговую нагрузку и возможность неприменения онлайн-касс, говорится в статьях:

• «Перечень освобожденных от онлайн-касс населенных пунктов»;
• «Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости».

Экономия на налогах для предпринимателя на упрощенке

ИП на упрощенке, уплачивающий за себя обязательные взносы, определяет свои расходы на уплату взносов по алгоритму (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):

если Д ≤ 300 000 руб. → ∑_СВ = 49 500 руб. (для 2024 года),

если Д > 300 000 руб. → ∑_СВ = 49 500 + 1% × (Д – 300 000 руб.),

где:

Д — доход за расчетный период;

∑_СВ — сумма страховых взносов на обязательное страхование;

После исчисления суммы страховых взносов в ситуации, когда доход вышел за границу в 300 000 руб., необходимо проверить соблюдение условия:

Если ∑_СВ > 327 071  → ∑_СВ = 327 071  руб. 

О нюансах расчета доходов упрощенца см. в статье «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2023–2024 годах (6%)».

О том, как быть со взносами 1% с доходов свыше 300 000 руб. в 2024 году, мы рассказали здесь.

Алгоритм расчета взносов ИП за себя описан в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Итоги

Налоговый кодекс предусматривает уплату страховых взносов со значительной части получаемых гражданами доходов. Не облагаются взносами выплаты, перечисленные в ст. 420 и 422 НК РФ. Это не связанные с исполнением трудовых обязанностей суммы, предусмотренные законодательством компенсации и пр.