Как отражать недоимку в отчете 4-ФСС

Статья актуальна до 31.12.2022 включительно. С 01.01.2023 форма 4-ФСС не применяется. Вместо неё сдается форма ЕФС-1 с заполненным разделом 2. О нем читайте здесь.

Недоимка в 4-ФСС: как не запутаться в терминах

Официальной расшифровки понятия «недоимка в 4-ФСС» в законодательстве нет. Термин «недоимка» раскрыт в ст. 11 НК РФ и означает не уплаченную в установленный законом срок сумму налога, сбора или страховых взносов.

Недоимка в 4-ФСС не относится к налоговым платежам. Хотя означает то же самое — это сумма задолженности по взносам, срок уплаты по которой истек. Речь в данном случае идет о страховых взносах «на травматизм», которые администрирует ФСС.

Следует различать два понятия:

• «задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» — это нормальное явление, когда страхователь взносы на отчетную дату к уплате начислил (за последний месяц), а срок платежа по ним еще не наступил (наступит в следующем месяце, который относится к другому отчетному периоду);
• «недоимка» — ее наличие говорит о том, что страхователь допустил просрочку платежа по взносам и будет за это материально наказан (о последствиях образования недоимки смотрите далее).

Чтобы не образовывалась недоимка по взносам на травматизм, страхователю следует контролировать своевременность уплаты взносов — ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются взносы (п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Рассказываем, в чем различия между пеней, штрафом и неустойкой.

Специальная строка для недоимки (до 2022 года)

Форма 4-ФСС в последней редакции утверждена приказом ФСС от 14.03.2022 № 80. Это обновленный бланк, который действует, начиная с отчетности за 2 квартал 2022 года. Подробнее о новшествах мы писали здесь. Актуальным он будет только во 2, 3 и 4 кварталах 2022 года, так как с 2023 года ФСС и ПФР объединяются, и все отчеты кардинально меняют свою форму и порядок сдачи. 

ВАЖНО! С 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединяются в Фонд пенсионного и социального страхования. Подробнее об этом мы писали здесь. В связи с этим кардинально меняется и порядок представления отчетности. Формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС объединяются в одну форму (ЕФС-1). Форма СЗВ-М отменяется. Вместо нее в налоговую (не в ПФР!) будут представляться персонифицированные сведения о физических лицах. Но отчитываться за 2022 год надо будет по старым правилам. Подробнее о 4-ФСС за 2022 год мы рассказали здесь. 

Как сдавать отчетность и платить налоги за 2022 год в 2023 году, мы разъяснили в статье. 

Образец заполнения формы 4-ФСС за 2022 год вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно онлайн.

Важно! В актуальном в 2022 году бланке 4-ФСС таблица 2 в прежнем виде отсутствует, также как и строки для указания недоимки. 

Как отражалась недоимка в 4-ФСС до 2 квартала 2022 года? Показать недоимку в 4-ФСС нужно было по строке 20 — это завершающая строка в таблице 2 «Расчет по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»:

Строка 20 детализирует строку 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» в части суммы недоимки. Она справочно показывает, сколько в итоговой сумме задолженности составляет недоимка.

Определяем сумму недоимки

Законодательно закрепленного алгоритма, по которому можно исчислить сумму недоимки не существует.

В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета суммы недоимки следует сложить всё, что не уплачено на отчетную дату, без учета последнего календарного месяца — начисленные за этот месяц взносы считаются просто задолженностью, пока срок их уплаты не наступил.

Пример 1

У ООО «Ритм» имеется задолженность перед ФСС на конец 3 квартала 2022 года — 28 644 руб. При этом сумма взносов, начисленных за  сентябрь 2022 года, составила 19 172 руб.

Учитывая, что крайняя допустимая дата уплаты взносов за сентябрь выпадает на 17.10.2022 (так как 15.10.2022 - суббота), начисленная за сентябрь сумма взносов (19 172 руб.) будет обычной задолженностью на конец третьего квартала/периода 9 месяцев 2022 года. А оставшаяся сумма 9 472 руб. (28 644 - 19 172) — недоимкой.

Изменим условия примера 1 так, чтобы недоимки у страхователя не было:

Пример 2

У ООО «Ритм» задолженность по взносам на травматизм на конец 3 квартала 2022 года составила 19 172 руб. — такая сумма взносов начислена за сентябрь 2022 года. Уплату этой суммы ООО «Ритм» планирует произвести не позднее 17.10.2022.

Таким образом, недомимки у страхователя нет, есть только задолженность.

Чем опасна недоимка

Недоимка всегда наказуема. К примеру, наличие недоимки служит причиной получения отказа от ФСС в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников:

Другой негативный фактор наличия недоимки — начисление пени на ее сумму. А это незапланированные дополнительные расходы страхователя. Начислением пеней занимается ФСС по правилам:

Если не заплатить вовремя недоимку по взносам на травматизм и пени, ФСС взыщет суммы принудительно со счета страхователя или за счет его имущества.

Итоги

Недоимкой признается не уплаченная в срок сумма взносов. Начиная с отчетности за 2 квартал 2022 года, недоимка в расчете 4-ФСС не отражается. При наличии у страхователя недоимки на ее сумму начисляются пени. Кроме того, ФСС может отказать в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников.  

С 2023 года после объединения ФСС и ПФР отчет 4-ФСС кардинально изменится и войдет в новый отчет по форме ЕФС-1.