Как заполнить РСВ за 1 квартал 2025 по пониженным взносам

Пониженные страховые взносы в 1 квартале 2025 года

В 2025 году страховые взносы на обязательное социальное страхование, администрируемые налоговым органом, начисляются по единому тарифу 30% без распределения по видам страхования. Сюда входят взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ.

НАПОМИНАЕМ! Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются исходя из тарифов профриска, администрируются Социальным фондом России и перечисляются отдельным платежным поручением.

Пониженные страховые взносы на 1 квартал для субъектов малого предпринимательства установлены в размере 15%. Но применяется указанная ставка не ко всей зарплате работника за месяц, а к сумме, превышающей МРОТ. Часть заработка в пределах минималки облагается взносами по общим тарифам. Все тонкости расчета взносов по ставке 15% субъектами МСП — в этой публикации.

Рассчитать страховые взносы вы можете с помощью нашего калькулятора.

Такой дифференциацией ставок обусловлены нюансы заполнения РСВ за 1 квартал по пониженным взносам.

Срок сдачи РСВ за 1 квартал 2025 года - не позднее 25 апреля 2025 года.

Кроме того, пониженные ставки страховых взносов действуют:

• при превышении предельного лимита базы по взносам (в 2025 году он равен 2 759 000,00 руб.), для вознаграждений сверх лимита действует ставка 15,1%;
• для организаций IT-сферы, радиоэлектронной промышленности, участников СЭЗ, резидентов территорий опережающего развития и некоторых других - 7,6%.

ВАЖНО! С 1 января 2025 года организации, относящиеся к субъектам МСП и занимающиеся обрабатывающим производством (за небольшим исключением), получили льготу в отношении страховых взносов. С указанной даты они при соблюдении ряда условий вправе применять для расчета взносов тариф 7,6%. Подробнее об этом мы рассказываем здесь.

РСВ по пониженным взносам за 1 квартал

РСВ за 1 квартал 2025 года сдается по обновленной форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции Приказа того же ведомства от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Скачать бланк и образец его заполнения за 1 квартал вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк расчета по страховым взносам за 1 квартал 2025 года Скачать

Особенность пониженных тарифов в РСВ № 1

Поскольку МСП применяют несколько тарифов по взносам: общие — с выплат в пределах МРОТ и пониженные — с остального заработка, в расчете нужно заполнить два подраздела 1 к разделу 1:

• С кодом тарифа 01 — в части выплат в рамках МРОТ.
  Здесь по строкам 030 и 020 соответственно нужно указать выплаты в пределах МРОТ (22 440 руб. на человека). А в строках для взносов отразить начисления по обычным ставкам с данного лимита.
• С кодом тарифа 20 — в части выплат, превышающих МРОТ.
  Здесь показывают часть зарплаты, которая выше МРОТ, а дальше приводят взносы по льготному тарифу.

Что касается численности застрахованных лиц, то в приложениях с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше МРОТ.

По какому принципу заполняют РСВ при применении пониженных взносов по другим основаниям, например, установленным для IT-сферы, резидентов территорий опережающего развития, узнайте из Готового решения. Построчные комментарии и примеры заполнения РСВ для каждого льготного основания смотрите в «КонсультантПлюс» бесплатно, оформив пробный доступ.

Особенность пониженных тарифов в РСВ № 2

С учетом разбивки на МРОТ и остальной заработок необходимо заполнять и персонифицированные сведения, то есть сдавать по два раздела 3 на каждого работника:

• с кодом категории застрахованного лица НР (ВЖНР, ВПНР на иностранцев) — указав зарплату в пределах МРОТ;
• с кодом категории МС (ВЖМС, ВПМС) — зарплату сверх минималки.

Посмотреть заполнение РСВ по пониженным страховым взносам за 1 квартал 2025 года на примере можно в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно оформить бесплатно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В подразделе 3.2.1 раздела 3 появилась новая графа 141 для отдельного отражения выплат в пользу исполнителей по договорам ГПХ. В предыдущей версии отчета подобная детализация отсутствовала - страхователи показывали общую сумму выплат в пользу физлиц.

Особенность пониженных тарифов в РСВ № 3

В связи с введением льготы для обрабатывающих производств форма расчета по страховым взносам была дополнена новым приложением 3.1. В нем приводится расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа 7,6%.

В Приложении 3.1 отражаются сведения по показателям предыдущего года и завершившегося отчетного периода. А показатели должны быть следующие:

1. величина доходов общая;
2. величина доходов по основному виду деятельности;
3. удельный вес второго показателя в первом (в %) - чтобы считать взносы по пониженным тарифам тритий показатель не должен быть ниже 70%.

Из приведенной информации налоговики будут знать, вправе ли конкретный плательщик взносов применять пониженный тариф или нет в соответствии с п. 13.2 ст. 427 НК РФ.

Как заполнить РСВ за 1 квартал для пострадавших в 2020 году отраслей

По страховым взносам для пострадавших в 2020 году отраслей в 1 квартале 2025 года никаких преференций нет. А субъектам малого и среднего предпринимательства для уплаты взносов неважно, из пострадавших они отраслей или нет. Главное — числиться в реестре МСП, а вид деятельности и ОКВЭД значения не имеют.

Поэтому при заполнении РСВ за 1 квартал пострадавшие отрасли должны руководствоваться либо общим порядком — если плательщик не относится к СМП, либо описанным выше — при уплате взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса. 

Образец РСВ за 1 квартал 2025 года для пострадавших от коронавируса отраслей без применения пониженных тарифов (согласно общему порядку заполнения РСВ) можно скачать в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.

Итоги

Специальные правила заполнения РСВ за 1 квартал 2025 года действуют для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы. Особенностей по РСВ для пострадавших в 2020 г. от коронавируса отраслей в 2025 году нет.