Какие налоги и сборы подлежат уплате за 4 квартал 2024 года?
ВАЖНО! С 2024 года уплата почти налогов, входящих в ЕНП, производится строго посредством ЕНП, платежки на отдельные КБК отменяются. Поменялись сроки уплаты НДФЛ.
Налоговые платежи 4 квартала можно разделить на 2 группы:
- внутриквартальные;
- итоговые (по окончании 4 квартала).
Компаниям на общем режиме в 4 квартале не обойтись без уплаты НДС, авансовых платежей по налогу на прибыль и имущество, НДФЛ (при исполнении обязанностей налоговых агентов), а также ряда других платежей по налогам и сборам (при наличии налогооблагаемой базы).
Если вы применяете УСН-режим, итоговый налог вы рассчитываете и платите по завершении года. Но и в 4 квартале у вас могут появляться обязанности по перечислению в бюджет налогов и сборов по следующим причинам:
- во-первых, в октябре 2024 года нужно было уплатить авансовые платежи по упрощенке за 9 месяцев текущего года;
- во-вторых, вы должны периодически уплачивать НДФЛ с выплаченных физлицам доходов (исполнение обязанности налогового агента);
- в-третьих, если в последние месяцы года вы решите (или у вас возникнет обязанность) перейти на общий режим налогообложения или вообще прекратить деятельность на УСН, расплатиться с бюджетом по прекращаемой деятельности следует в более короткие сроки (не дожидаясь окончания квартала — в месяце, следующем за тем, в котором вы перестали работать).
ВАЖНО! С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Некоторые из них автоматически освобождаются от уплаты этого налога, другие имеют право ни применение пониженных ставок. Прдробнее о новшествах в части НДС при УСН читайте в нашей статье.
С отдельными нюансами определения сроков уплаты налогов 4 квартала 2024 года мы познакомим вас далее.
Общую таблицу уплаты налогов 4 квартала смотрите в публикации.
Нужно ли платить транспортный и земельный налоги за 4 налоговый квартал?
Сроки уплаты налогов за 4 квартал по транспорту и по земле в НК РФ не оговорены. Точнее, платежи по этим налогам за последний квартал года самостоятельных сроков уплаты не имеют — налоговые обязательства за этот период гасятся в сроки, установленные для перечисления итогового платежа по результатам работы в целом за год. Крайний срок для этих платежей 28 февраля.
Подробнее об уплате транспортного налога за отчетные периоды рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.
Наши материалы всегда помогут вам разобраться со всеми нюансами уплаты транспортного и земельного налогов. Переходите по ссылкам.
Сроки уплаты налогов по спецрежимам (УСН, ЕСХН)
В 4 квартале 2024 года спецрежимникам на УСН следовало уплатить авансовый платеж за 3 квартал — не позднее 25.10.2024. Уплата УСН-налога отдельно по итогам 4 квартала в НК РФ не предусмотрена — расплачиваться с бюджетом упрощенцы должны по итогам 2024 года в такие сроки:
- упрощенцы-организации — не позднее 28.03.2025;
- ИП на УСН — до 28.04.2025.
Какие санкции ждут упрощенца, если он опоздает с уплатой авансовых платежей или УСН-налога, узнайте из статьи.
ЕСХН за 4 квартал / 2024 год уплачивается в срок до 28.03.2025.
28 число каждого месяца 4 квартала: кому нужно уплатить налог на прибыль в этот срок?
28 число — контрольная дата для всех плательщиков налога на прибыль. За 2024 год итоговая сумма налога уплачивается не позднее 28 марта 2025 года. В этот срок налог на прибыль вносится в бюджет в виде разницы между уплаченными в течение года авансовыми платежами и исчисленным налогом в целом за налоговый период — год.
Образец платежки по налогу на прибыль за год вы найдете в этой статье.
Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения), вы можете узнать здесь.
В 4 квартале 2024 года плательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:
- при ежеквартальных авансах — не позднее 30.10.2023 авансовый платеж за 3 квартал 2023 года;
- при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала — не позднее: 28.10.2024 (за октябрь, а также доплачивают разницу между уплаченными в 3 квартале ежемесячными авансами и авансом, отраженным в декларации за 3 квартал), 28.11.2024 и 28.12.2024 — за ноябрь и декабрь соответственно;
- при ежемесячных авансах исходя из фактической прибыли — не позднее 28.10.2024 (за сентябрь), 28.11.2024 (за октябрь), 28.12.2024 (за ноябрь).
Подробнее об уплате налога на прибыль и авансовых платежей читайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Подробнее об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль расскажет эта статья.
Можно ли заплатить НДС позднее 28 числа (до 2023 года позднее 25-го) и избежать штрафа?
Мы привыкли платить НДС ежемесячно 1/3 квартального платежа не позднее 28 числа каждого из 3 месяцев, следующих за окончанием отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). До 2023 года крайний срок по НДС - 25 число.
Подробности об уплате НДС узнайте здесь.
При применении этой схемы следует учесть несколько нюансов:
- Можете сделать перечисление позже, если крайний срок уплаты части НДС совпал с выходным или праздничным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
- НДС можно уплатить единой суммой (не дробя на 3 части). Тогда вам следует перечислить НДС за 4 квартал 2024 года не позднее 28 января 2025 года, а в феврале и марте уже не беспокоиться о просрочке платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Раздробить НДС за 4 квартал не получится, и обязанность уплатить налог в полной сумме не позднее 28 января 2025 года остается, если вы:
- спецрежимник или освобождены от НДС; и
- в 4 квартале 2024 года выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Об этом налоговики указали в письме от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338.
Как получить освобождение от уплаты НДС, расскажем в этой публикации.
В некоторых случаях 28-е число вообще не применяется как крайний срок уплаты НДС — расскажем об этом в следующем разделе.
Когда уплата НДС не связана с 28 числом?
Такие случаи тоже есть.
Так, при уплате НДС вам необходимо ориентироваться не на 28, а на 20 число в том случае, если вы импортируете товары из стран — участниц ЕАЭС (п. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
Если вы импортировали товары в декабре 2024 года и в этом же месяце приняли их к учету, уплатить налог необходимо не позднее 20 января 2025 года в полной сумме — дробить на 3 части в такой ситуации нельзя.
Если вы импортировали товар не из стран — участниц ЕАЭС, для уплаты НДС не нужно дожидаться окончания квартала. Налог уплачивается на таможне одновременно с другими таможенными платежами (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Какое поле платежного поручения заполняется при уплате таможенных и бюджетных платежей, узнайте из этого материала.
Какие налоги нужно уплатить до 1 декабря 2024 года?
В последнем месяце 2024 года бюджет ждет массовые платежи от физлиц по имущественным налогам за 2023 год (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) а также НДФЛ, не удержанный агентом в 2023 г. Суммы к уплате физлицо узнает из уведомления, полученного от налоговых органов. Срок уплаты - 02.12.2024, т.к. 1 декабря выходной.
С образцом налогового уведомления ознакомьтесь по ссылке.
Не удивляйтесь, если в последние годы вы владели одной и той же недвижимостью, а налог к уплате вырос по сравнению с прошлыми годами. Причина тому — закрепленный законодательно подход к способу исчисления налога. Он рассчитывается на основе кадастровой стоимости имущества (ранее за основу расчета бралась инвентаризационная стоимость).
Указанные стоимости могут сильно отличаться друг от друга, поэтому и налог на недвижимость в отдельных регионах уже резко подрос.
Государство предусмотрело применение специальных коэффициентов, снижающих налоговое бремя на первых этапах введения нового способа расчета налога.
Итоги
Налоги за 4 квартал могут уплачиваться внутри квартала (авансовые платежи по налогу на прибыль — не позднее 28 числа каждого месяца) или по его окончании (НДС — не позднее 28.01.2025). Для отдельных случаев в законодательстве предусмотрены специальные сроки уплаты НДС. По окончании 4 квартала/года уплачиваются также и другие налоги (транспортный, земельный и др.).
См. также нашу статью «Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2024 год в 2025 году».
Рекомендуем обзор налоговых изменений в 2025 году от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.