Как снижаем ПСН на взносы
В 2023 году произошли кардинальные изменения в порядке снижения платежей по патенту на фиксы ИП за себя, а также на страхвзносы за работников. Связаны изменения с введением института единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).
Суть механизма единого налогового платежа подробно описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Изложим основные обновленные правила снижения патента.
ВАЖНО! В 2024 году для уменьшения патента взносы за сотрудников должны быть фактически уплачены, а взносы ИП за себя (в том числе 1% с превышения) необязательно должны быть уплачены!
Приведем пошаговый алгоритм снижения патентных платежей на взносы в 2024 году. Он подходит как для снижения суммы, равной 1/3 патента, так и для снижения суммы, равной 2/3 патента, и для уменьшения полной суммы патентных платежей, если патент взят менее чем на 6 месяцев и уплачивается одним платежом.
Итак, как видно из схемы, необходимым бланком для снижения налогового бремени является уведомление об уменьшении патента.
Ниже в статье подробно расскажем, как заполнить заявление на уменьшение патента и когда подается уведомление об уменьшении патента.
См. также: «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».
Дедлайн представления бланка
Зачастую можно услышать, что срок подачи уведомления на уменьшения патента равен 20 дням до срока уплаты. Это в корне неверно. Уведомление на уменьшение патента в 2024 году допустимо подавать даже после окончания срока действия патента. Патент по сроку уплаты, конечно, придется уплатить, но после подачи заявления на уменьшение стоимости патента будет произведен перерасчет, и переплата вернется на ЕНС. Сначала переплата погасит долги при их наличии, а остаток образует положительное сальдо, которым можно будет распорядиться в общем порядке или оставить на ЕНС для будущих платежей.
Расскажем, откуда взялся срок 20 дней для подачи заявления на уменьшение суммы патента. 20 дней дано налоговикам на отказ в удовлетворении уведомления об уменьшении патента на страховые взносы. Но даже после отказа можно заново подавать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых.
Итак, в идеале подавать заявление на уменьшение патента в 2024 году надо дней за двадцать до срока уплаты патента, но можно сделать это даже после окончания срока действия патента.
Может ли ИП на ПСН торговать на маркетплейсах, узнайте в статье.
В какой орган заявлять о снижении патента
Уведомление об уменьшении патента в 2024 году подают в тот контролирующий орган, где индивидуальный предприниматель стоит на учете в качестве плательщика патента.
При этом уплата патента производится по общим правилам 2023 года на ЕНС путем перечисления ЕНП. Аналогично происходит уплата фиксов ИП за себя и страхвзносов за сотрудников. При этом по сроку уплаты взносы распределяются в ту налоговую, где ИП стоит на учете по месту регистрации, а платежи по патенту — в ту налоговую, где ИП зарегистрирован по патентной деятельности. Но такое распределение платежей в разные налоговые не должно смущать и путать при ответе на вопрос, куда подавать уведомление об уменьшении патента. Подаем в тот контролирующий орган, где регистрация патентной деятельности, тот факт, что взносы распределены в иную налоговую, роли не играет.
Подробнее о снижении патента на взносы, мы писали здесь.
Формуляр заявления
Заявление на уменьшение патента 2024 сдают на унифицированном бланке. Бланк заявления утвержден приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Вы можете скачать заявление на уменьшение патента на нашем сайте.
Ниже рассмотрим состав бланка уведомления об уменьшении стоимости патента.
Обозначим построчно, как заполнить заявление на уменьшение патента. Наполнение титульного листа уведомления об уменьшении суммы налога по патенту достаточно очевидно, поэтому останавливаться на нем мы не будем. Разберем значимые листы заявления на уменьшить патент.
Лист А
- В строке 040 уведомления об уменьшении патента указываем полную сумму к уплате, согласно бумаге, выданной в налоговой. Даже если мы собираемся уменьшать 1/3 патента — первую часть платежа, в строке 040 показываем полную сумму.
- В строке 050 уведомления об уменьшении патента указываем размер взносов за работников, который реально внесли в бюджет на дату составления документа, и плюсуем фиксы ИП за себя (в 2024 году это 49 500 руб.).
ВАЖНО! Если есть совмещение УСН и ПСН, то уменьшить патент можно только на взносы тех сотрудников, которые заняты в патентной деятельности. Если сотрудники заняты в деятельности по ПСН и УСН, то их взносы, а также взносы ИП за себя, следует делить пропорционально доходам по каждому виду деятельности.
Нюансы совмещения ПСН и УСН описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Следует обязательно учитывать, что строка 050 не может быть больше строки 040 (если нет сотрудников) и половины строки 040 (если сотрудники есть):
- Если патент уменьшается не первый раз (например, сначала была уменьшена 1/3 по первому сроку уплаты, а сейчас подается второе уведомление на уменьшение 2/3 патента), то в строке 060 указывается сумма страховых взносов, на которую было произведено первое уменьшение. В первом уведомлении строка 060 остается пустой.
- Рассмотренная группа строк подлежит заполнению по каждому патенту, который уменьшается подаваемым уведомлением.
ЛИСТ Б
- В строке 110 уведомления об уменьшении патента указывается общая сумма реально уплаченных взносов за сотрудников и фиксов ИП за себя, подлежащих уплате в календарном году действия патента.
- Строка 120 получается путем суммирования строк 050 листа А.
- Строка 130 получается путем суммирования строк 060 листа А.
- Строка 140 — это разница между строкой 110 и суммой строк 120 и 130.
Как рассчитать стоимость патента, читайте в материале.
Способы подачи бланка
Как подать уведомление на уменьшение патента — вопрос в том числе удобства и экономии времени предпринимателя. Заявление на уменьшение патента можно отправить в налоговую любым существующим образом: на бумаге, электронно через оператора по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика — индивидуального предпринимателя.
Итак, для бумажного варианта достаточно скачать бланк заявления, заполнить его на компьютере или «от руки» и отправить в налоговую либо почтой, либо отнести лично.
В электронном виде заполняем уведомление об уменьшении патента и отправляем его в налоговую в любой доступной программе по созданию и отправке электронной отчетности в контролирующие органы. В частности, доступно заполнение и отправка заявления об уменьшении патента в 1С, при условии подключения сервиса «1С:Отчетность». Если сервиса нет, то можно в 1С заполнить заявление и выгрузить его в сторонние программы или распечатать на бумаге.
Как поменять ОКВЭД ИП онлайн, читайте в статье.
Проще всего заполнить уведомление об уменьшении патента онлайн. В ЛК ИП уведомление об уменьшении патента можно не только заполнить онлайн, но и отправить в контролирующий орган. Предпринимателю для этого необходимо иметь ЭЦП.
Кто и какую отчетность может сдать в электронном виде, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Пример заполнения уведомления
Далее приведем образец уведомления об уменьшении патента постранично.
Пример
ИП Смирнов А. П. взял два патента на полный 2024 год. Размер обоих патентов к уплате одинаков — по 79 200 руб. До 1 апреля бизнесмену следует уплатить 26 400 руб. по каждому патенту. До 31 декабря следует произвести доплату в размере 52 800 руб. по каждому патенту.
В 1-м квартале 2024 года Смирнов уплатил взносов за работников, занятых в одной из патентной деятельности, в размере 20 000 руб. До конца годы было уплачено еще 30 000 руб. взносов за работников. По второму патенту работников нет.
Так как оба патента взяты на один и тот же налоговый период — 2024 год, то оба патента можно уменьшать лишь на 50%, несмотря на то что работники заняты лишь по одному из патентов. Смирнов дважды будет заполнять онлайн-заявление на уменьшение патента и отправлять их через ЛК ИП.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Заполнение уведомления на сайте налоговой представляет собой скорее опросник, а не заполнение полей бланка, что упрощает процесс. Мы же приведем образцы заполненного бланка.
Первый бланк
Образец заявления на уменьшение патента — титульный лист.
Образец заполнения заявления на уменьшение патента — Лист А.
Первый патент Смирнов уменьшает на фиксы ИП за себя, подлежащие уплате в 2024 году (49 500 руб.), но так как можно уменьшать патент лишь на 50%, то в строке 050 он указывает 79 200 / 2 = 39 600 руб. Неиспользованная сумма взносов — 49 500 – 39 600 = 9 900 руб.
Второй патент Смирнов уменьшает на реально уплаченные страховые взносы за работников — 20 000 руб. Но так как остались неиспользованные страховые взносы ИП за себя, то их тоже он плюсует сюда и получается сумма взносов, снижающих патент — 20 000 + 9 900 = 29 900 руб.
Образец заявление на уменьшение патента 2024 — ЛИСТ Б.
В строке 110 Смирнов указывает общую сумму взносов: уплаченную и подлежащие уплате фиксы ИП за себя — 20 000 + 49 500 = 69 500 руб.
Именно эту сумму Смирнов использовал для уменьшения патента, поэтому он ее и указал в строке 120, которая является суммой строк 050 листа А.
Второй бланк
Смирнов имеет право уменьшить оба патента на 50%, то есть на 39 600 руб. (половина от 79 200 руб.). При первом уменьшении ему не хватило уплаченных взносов за работников, чтобы снизить первый патент на всю допустимую сумму, поэтому после уплаты достаточного количества взносов Смирнов отправляет уведомление об уменьшении патента еще раз.
Титул не изменится. Покажем заполнение других разделов.
Лист А:
В строке 040 первого патента Смирнов ничего не меняет. В строке 050 он ставит 0, так как по этому уведомлению уже снизить патент нельзя — он на всю допустимую сумму был уменьшен первым уведомлением. В строке 060 указывает, что на сумму 39 600 руб. ранее уже подавалось уведомление об уменьшении.
Строка 040 второго патента также не меняется. Строка 050 — это сумма, на которую Смирнов уменьшает патент этим уведомлением. Рассчитывается она следующим образом. (50 000 (взносы за работников) + 9 900 (остаток взносов за себя)) — это сумма взносов, на которую можно уменьшить второй патент. Но так как действует ограничение в 50%, то Смирнов может вместо этой суммы (59 900 руб.) использовать только 39 600 (50% от 79 200). Кроме того, было уже уменьшение патента по предыдущему уведомлению на 29 900. Таким образом, строка 050 — 39 600 — 29 900 = 9 700 руб.
В строке 060 Смирнов указывает 29 900 руб. — сумма, на которую снизили патент в предыдущий раз.
Лист Б:
Строка 110 — суммарные взносы, на которые можно снизить патент — 50 000 (реально уплаченные за работников) + 49 500 (подлежащие уплате фиксы ИП за себя) = 99 500 руб.
Строка 120 — суммарные взносы, на которые снижается патент данным уведомлением — результат сложения строк 050 листа А 0 + 9 700 = 9 700 руб.
Строка 130 — суммарные взносы, на которые снижал патент Смирнов предыдущим уведомлением — результат сложения строк 060 листа А 39 600 + 29 900 = 69 500 руб.
Неиспользованный остаток, то есть взносы, которые не были использованы для снижения патента — 99 500 — (9 700 + 69 500) = 20 300 руб.
См. также: «Патентная система налогообложения в 2023 - 2024 годах — нюансы».
Итоги
Патент можно снизить на реально перечисленные в календарном году действия патента взносы за работников и на подлежащие уплате в календарном году действия патента фиксы ИП за себя. Для снижения следует подать уведомление по установленной форме в контролирующий орган, где ИП зарегистрирован по патентной деятельности. Подать заявление можно даже после окончания срока патента как на бумажном носителе, так и электронно по ТКС или через ЛК ИП.