Как рассчитать аванс по зарплате - новые правила расчета

Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?

Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.

В практике трудовых отношений выделяют аванс на командировку. Выплачивается он до начала поездки (письмо Роструда от 16.12.2025 № ТЗ/9787-6-1).

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса. В действующей редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в полмесяца и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.

Понятно, что полностью рассчитать зарплату за месяц сложнее, чем начислить аванс. Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст. 136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 по 15 число следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии. Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.

При этом, для сотрудников разных структурных подразделений могут устанавливаться разные сроки выплаты зарплаты (письмо Роструда от 30.03.2026 № ТЗ/1662-6-1).

После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4-го числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.

А если выдать аванс раньше чем через 15 дней? Например, 12-го числа при дате выплаты зарплаты 5-го. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.

Подробнее об этом см. «Зарплата раньше срока может повлечь штраф».

Как правильно считать аванс в 2026 году

Новые правила расчета аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Однако, работодатель вправе выплачивать авансы и в большем размере.

См. также «Каким должен быть размер аванса по зарплате...».

Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.

Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы».

Рассмотрим, как считать аванс с учетом разъяснений государственных органов.

Пример 1

Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 50 000 рублей в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

А = 50 000 руб. / 20 дней × 9 дней = 22 500 рублей.

Однако он не получит на руки эту сумму полностью, из нее работодателю придется удержать НДФЛ.

ВАЖНО! С 2025 года внесены масштабные корректировки в порядок исчисления НДФЛ, связанные с введением полноценной прогрессивной шкалы налога.

Подробнее об этом мы писали в статье. 

Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.

Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. ранее, когда при выплате аванса НДФЛ не удерживался, для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением было установление аванса в размере 40–45% от оклада. С 2023 года чтобы обеспечить такую сопоставимость некоторым работодателям пришлось поднять процент аванса до 50%.

Подробнее об этом читайте здесь.

Рассмотрим, как правильно рассчитать аванс при этом варианте его начисления.

Пример 2

Оклад Петрова И. И. составляет 50 000 рублей в месяц. На предприятии в 2023 году был установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользовался. В этом случае он получал аванс в сумме:

Ав. = 50 000 × 40% = 20 000 рублей.

И заработную плату в сумме:

З/п = 50 000 – 50 000 × 13% – 20 000 = 23 500 рублей.

В 2026 году суммы, полученные на руки, будут немного отличаться:

Ав. = 50 000 × 40% = 20 000,00 рублей. На руки = 20 000,00 – НДФЛ = 17 400,00 рублей.

З/п = 50 000,00 – 20 000,00 = 30 000,00 рублей. На руки = 30 000,00 - НДФЛ = 26 100,00 рублей.

Видно, что зарплата за первую половину месяца при таком значении аванса оказывается гораздо меньшей. Если же в 2026 году закрепить аванс на уровне 50% от оклада, то за каждую часть месяца Петров будет получать 21 750,00 рублей, что обеспечит равномерность получения доходов этим сотрудником.

Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.

Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.

Платится ли НДФЛ при выдаче аванса: закон до 2023 года

При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Ранее до 31 декабря 2022 года зарплата становилась доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ в ред. от 28.12.2022). А так как аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не считался полученным и, соответственно, не было оснований для уплаты НДФЛ. Эта позиция, верная для предыдущей редакции Налогового кодекса, отражена, в частности, в письмах Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.

Однако если на предприятии дата получения аванса устанавливалась на последний день месяца, то налоговики могли признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию приходилось рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддерживал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучшим решением было не выдавать аванс в последний день месяца.

Как правильно отразить зарплату и авансы в форме 6-НДФЛ? Узнайте ответ на этот вопрос из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ бесплатно. 

Удержание НДФЛ с аванса в 2026 году: изменения

Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ скорректировал правила удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы, действовавшие ранее в соответствии с НК РФ. С 1 января 2023 года датой получения физлицом дохода в виде зарплаты — и за первую, и за вторую часть месяца, а также отпускных и больничных будет признаваться дата его фактической выплаты на руки или на счет сотрудника — по общему правилу, установленному подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Удержание НДФЛ отныне будет происходить и в момент выплаты аванса в том числе, т. е. до завершения расчетов по основной части зарплаты.

Кроме того, значительно поменялись сроки перечисления удержанного налога в бюджет. Если раньше мы перечисляли налог до конца рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты, по больничным и отпускным — до конца месяца, в котором они были выданы, то в 2023 году НК РФ определил единые даты для всех без исключения выплат — это 28-е число + дополнительные даты в декабре и январе. 

В 2024 году сроки уплаты подоходного налога снова изменились. К 28-му числу добавилась новая платежная дата. В результате нововведений появилась необходимость перечислять НДФЛ в бюджет:

• до 28-го числа — если выплаты доходов, в том числе аванса, прошли в период с 1-е по 22-е число текущего месяца;
• до 5-го числа следующего месяца — если выплаты производились с 23-шл по последнее число месяца;
• до последнего рабочего дня года — если выплаты осуществляются с 23 по 31 декабря.

Правило действует и в 2026 году.

О порядке расчета и перечислении НДФЛ в бюджет в 2026 году мы рассказали здесь.

В 2026 году при переводе НДФЛ и всех прочих налогов в бюджет не нужно указывать КБК в платежке, ведь мы погашаем все налоговые обязательства одной суммой. Это связано с введением принципа единого налогового платежа. Но чтобы инспекторы не ошиблись при разноске сумм по видам налогов, хозяйствующие субъекты заранее обязаны направлять уведомления в налоговую. По НДФЛ уведомления подаются в срок:

• до 25-го числа;
• 3-го числа;
• последнего рабочего дня года.

Об изменениях в налоговом законодательстве в 2026 году расскажет Типовая ситуация от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ и переходите к просмотру материала. 

Итоги

Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в две недели. Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.

Государственные органы рекомендуют выдавать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. Ранее НДФЛ при выдаче аванса не удерживался, однако в 2026 году налоговый агент обязан удерживать подоходный налог и при выплате аванса, и при выплате окончательного расчета.