Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Принятие к вычету НДС с полученных авансов

Вычет НДС с полученных авансов может осуществить продавец товаров (работ, услуг). Для вычета НДС с полученных авансов необходимо выполнить определенные условия. Если же авансовый платеж продавец возвращает, то он также может воспользоваться правом на вычет. Рассмотрим эти положения подробнее.

Как определить сумму авансового НДС

При поступлении оплаты или части оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) продавец исчисляет авансовый НДС следующим образом:

1. Определяет налоговую базу по НДС.

Налоговой базой в данном случае является сумма поступившей оплаты (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы является день получения оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

2. Применяет расчетную ставку НДС 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Однако в некоторых случаях НДС не начисляется. Например, не нужно исчислять налог с предоплаты, если:

  • Осуществляются необлагаемые операции (ст. 149 НК РФ).
  • Осуществляются операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
  • Продавец освобожден от обязанностей плательщика НДС или не относится к категории налогоплательщиков НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ, гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ).
  • Осуществляются операции, по которым применяется ставка НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).
  • Осуществляются операции с циклом производства более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). В этом случае нужен документ, выданный Минпромторгом России, с подтверждением длительности цикла.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы приняли к вычету НДС с полученного аванса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как оформить авансовый счет-фактуру и отразить аванс в учете

В течение 5 дней после получения оплаты или части оплаты продавец обязан составить счет-фактуру в 2 экземплярах.

Один экземпляр продавец оставляет себе, другой передает покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила и порядок оформления счета-фактуры по полученным авансам регламентируются постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в соответствии с которым необходимо заполнять строки и графы следующим образом:

  • по строкам 3 и 4 формы счета-фактуры ставится прочерк;
  • по строке 5 — дата и номер документа оплаты;
  • графы 2–6 — прочерк;
  • графа 7 — налоговая ставка 20/120 или 10/110;
  • графа 8 — сумма НДС;
  • графа 9 — сумма полученного аванса;
  • графы 10–11 — прочерк.

Подробнее об оформлении счета-фактуры на аванс читайте в материале «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2022-2023 годах».

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 62.2 — получен аванс;
  • Дт 76/АВ Кт 68 — начислен к уплате НДС с полученной предоплаты.

Продавец авансовый счет-фактуру регистрирует у себя в книге продаж в периоде получения аванса (п. 3 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сумма полученного аванса и авансовый НДС отражаются по строке 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (форма декларации действует в ред. приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853). С 1 квартала 2023 г. будет применяться новая форма декларации по НДС.

Минфин (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695) считает ненужным выставление авансового счета-фактуры в случаях, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит менее 5 календарных дней. Однако выполнение такой рекомендации разумно, если поступление аванса и отгрузка по датам попадают в один налоговый период по НДС. Если эти события происходят на границе периодов и оказываются в разных кварталах, то выставить счет-фактуру нужно обязательно.

Подробные разъяснения Минфин давал и раньше. Подробнее об этом — в статье «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации».

Когда возникает право на вычет НДС с полученных авансов

После реализации товаров (работ, услуг) продавец имеет право на вычет НДС с полученных авансов. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  • Дт 62.1 Кт 90 — отражена отгрузка;
  • Дт 90 Кт 68.2 — начислен НДС от реализации;
  • Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена в счет оплаты сумма аванса;
  • Дт 68 Кт 76/АВ — НДС с авансов принят к вычету.

Если продавец допустил ошибки в авансовом счете-фактуре, то это не препятствует вычету НДС после отгрузки товаров (работ, услуг). Дело в том, что в п. 2 ст. 169 НК РФ речь идет об условиях применения вычета покупателем. На продавца эти положения не распространяются. Аналогичный вывод следует из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 09.04.2009 № 03-07-11/103.

НДС с авансов отражается в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выставлен продавцом при получении аванса. В декларации по НДС этот вычет попадет в строку 170 раздела 3.

Если реализация не состоялась по причине изменений условий контракта или его расторжения, НДС принимается к вычету в ранее начисленной сумме. Воспользоваться этим правом продавец должен в течение одного года после возврата аванса при условии соответствующих корректировок в учете и уплаты НДС с авансов в бюджет.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  • Дт 62.2 Кт 51 — возврат аванса покупателю;
  • Дт 68 Кт 76 — НДС с аванса принят к вычету.

См. также: «Аванс перебросили на новый договор — НДС можно взять к вычету?».

Аванс и реализация в одном периоде

Если получение аванса и реализация товаров (работ, услуг) приходятся на разные налоговые периоды, вопросов не возникает. В этом случае продавец начислит авансовый НДС в периоде получения предоплаты и примет его к вычету в периоде реализации.

А как быть продавцу, если получение аванса и отгрузка происходят в одном налоговом периоде? Нужно ли в этом случае начислять авансовый НДС и выставлять покупателю авансовый счет-фактуру? Ведь в таком случае получается, что в одном и том же периоде НДС с предоплаты начисляется и принимается к вычету.

Налоговое ведомство считает, что если получение предоплаты и отгрузка произошли в одном налоговом периоде, то необходимо руководствоваться общими правилами отражения НДС с полученных авансов: начислить авансовый НДС, выставить авансовый счет-фактуру, принять налог к вычету, зарегистрировать авансовые счета-фактуры в книгах покупок и продаж и отразить в разделе 3 декларации по НДС в одном периоде (письма ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684, от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@).

Но суды признают такие действия излишними. Арбитры не рассматривают оплату товаров (работ, услуг), полученную в одном периоде с реализацией, в качестве аванса. Поэтому судьи считают, что у налогоплательщика нет обязанности начислять НДС с полученных авансов. Такая точка зрения отражена, например, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.09.2011 № А57-14658/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.01.2012 № ВАС-17397/11), ФАС Северо-Кавказского округа от 25.05.2012 № А32-16839/2011, ФАС Дальневосточного округа от 22.12.2011 № Ф03-6321/2011, ФАС Московского округа от 23.04.2010 № КА-А40/3908-10.

Ответ на вопрос, когда принять к вычету НДС с сумм полученных авансов, есть в системе Консультант-Плюс:

Узнайте ответ эксперта, получив пробный бесплатный доступ к справочно-правовой системе КонсультантПлюс.

Кредит-нота как аванс

Кредит-нота представляет собой уменьшение обязательств покупателя в связи с выполнением им определенных условий контракта. В связи с этим будущая задолженность покупателя может быть частично оплачена данной кредит-нотой. Кроме того, в контракте между покупателем и поставщиком может быть прописано, что кредит-нота выступает в качестве аванса. В таком случае в конце налогового периода продавец должен начислять НДС с авансов, полученных по данным кредит-нотам, а после отражения реализации принимать «авансовый» НДС к вычету.

Итоги

Вычет НДС с полученных авансов можно получить после отгрузки товаров (работ, услуг). Если реализация не состоялась, то право на вычет не теряется. Правда, для этого нужно выполнить определенные условия. Спорная ситуация может возникнуть, если предоплата и реализация происходят в одном налоговом периоде. Если вы не готовы спорить с проверяющими, то начисляйте «авансовый» НДС и принимайте его к вычету вне зависимости от того, что в этом же периоде происходит отгрузка. Если же вы готовы к спору, то НДС с предоплаты можно не исчислять.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
5 декабря 2023 11:23
Постоянная ссылка
Добрый день! Получили аванс от "Покупателя" за алюминий вторичный (НДС исчисляется налоговым агентом) не уложились в отчетный период. Кто должен заплатить НДС?
Ответить
5 декабря 2023 22:31
Постоянная ссылка
Вот здесь#h_777744902341537798285054 с отсылками к письмам чиновников мы пишем, что в любом случае должен заплатить налоговый агент, т.е. покупатель, даже если продавец опоздает с выставлением счета-фактуры.
Ответить
27 июля 2023 12:42
Постоянная ссылка
Добрый день. Предприятие выступает субподрядчиком по муниципальному контракту на выполнение работ по строительству объекта капитального строительства. Договор был подписан 17 марта. Аванс в размере 100 рублей был перечислен 24 марта. На приобретение материалов до конца 1 квартала было потрачено всего 10 рублей.
Обязано ли предприятие начислить и перечислить НДС с аванса выданного на приобретение материалов и расходов по организации начала работ?
Возможен ли перенос в данном случае аванса полученного и вычетов по НДС во 2 квартал?
Исполнение договора частично было подписано в мае, остальное планируется в 3 квартале.
Ответить
29 июля 2023 14:32
Постоянная ссылка
В общем случае вы, конечно, должны начислить аванс с полученной предоплаты. Если вы хотите воспользоваться послаблением по п. 13 ст. 167 НК РФ, т.е. не начислять аванс в связи с длительным роизводственным циклом, то вы должны иметь в виду следующее:
1) данное решение должно быть закреплено в учётной политике;
2) виды товаров и работ, которыми вы занимаетесь и которые вы производите, должны быть приведены в перечне, утверждённом Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 г. N 468.
Если вы просто так, по собственной инициативе, хотите перенести начисление НДС с аванса, то сделать это без последствий вряд ли получится, поскольку начисление налога должно проходить в том квартале, когда аванс получен, а заявление к вычету по мере отгрузки продукции - в квартале отгрузки, не позднее.
Ответить
23 июля 2023 15:14
Постоянная ссылка
Добрый день,подскажите пожалуйста,в декларации по ндс за 1 кв.23г. нпчислен ндс с аванса и реализация за услуги,сумма меньше полученного аванса,меньшую сумму приняли к вычету, т.е. не вся сумма ндс отражена к вычету, заплатили ндс за 1 квартал,как во втором квартале в декларации учесть оставшуюся сумму ав.платежа к вычету,чтобы не допустить переплату
Ответить
24 июля 2023 23:08
Постоянная ссылка
Смотрите отгрузку и по мере отгрузки продукции принимаете НДС, начисленый ранее с полученного аванса и оставшийся с предыдущего периода, к вычету.
Ответить
18 июля 2023 19:09
Постоянная ссылка
Добрый день. Мы продавец. Получили авансы в 2018 и 2019гг. Отгрузка была в 2019г. При отгрузке авансы были зачтены не полностью, т.к. предполагались еще этапы по договору. Но договор закрыли. Как зачесть недозачтенные авансы в 2023г. в связи с новыми обстоятельствами (закрытие договора) ?
Спасибо.
Ответить
19 июля 2023 17:43
Постоянная ссылка
Если честно, то я не совсем поняла Ваш вопрос: вначале Вы говорите про то, что авансы зачтены полностью, потом говорите про незачтенные авансы. Так где же истина? Если можно, то конкретно на цифрах. Вообще, если договор закрывается и сумма аванса возвращается продавцу, то НДС можно заявить к вычету с сумм возврата - абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Ещё можно посмотреть вот эту статью, мы в ней подробно описывали, что делать с авансами и НДС с них в случае, если были изменения в условиях договора.
Ответить
20 июля 2023 11:09
Постоянная ссылка
Добрый день.
Был заключен долгосрочный договор с несколькими этапами.
Описываю ситуацию на цифрах.
Был получен аванс на 100руб.
Выполнены работы на очередном этапе на 100руб. (акт), в этот момент был зачтен аванс на 80руб. Предполагалось, что оставшиеся 20руб. аванса останется в счет следующего этапа, а остаток долга по акту будет оплачен. Но по прошествии достаточно продолжительного срока стало ясно, что договор продолжен не будет. В результате у нас незачтенный аванс 20руб. и долг контрагента по акту 20руб. Можно было бы дозачесть оставшийся аванс, на в декларации по НДС (как мне кажется) такая ситуация не предусмотрена. Как быть?
Спасибо.
Ответить
20 июля 2023 23:18
Постоянная ссылка
Теперь понятно.
Один из вариантов - это пересдать уточненку в 2019 году, где у Вас аванс будет полностью засчитан. А в текущем году проведете зачет между полученным авансом и задолженностью, числящейся за покупателем. Но при этом нужно понимать, что у Вас все-таки прописано в договоре, ведь налоговики начнут заново камералить декларацию и запросят документы, в том числе и договор. Если там четко прописано, что 20 руб. оплачивается на новый этап, то в этом случае сдача уточненки будет рискованной, налоговики могут придраться. Если Вы сами разносили оплату, то уже попроще.
Другой вариант - если сумма небольшая и не жалко - также произвести зачет между суммами аванса и задолженности, вывести все по нулям, а сумму с счета 76.АВ списать у себя на расходы, но естественно не в "прибыльные".
А вот засчитывать НДС с аванса спустя время при отсутствии отгрузки в текущем квартале и наличии задолженности покупателя достаточно рискованно. Если бы Вы возвращали покупателю полученный от него аванс, то заявить к вычету НДС с аванса можно было бы на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. А у Вас возвращать-то нечего, по сути никто никому ничего не должен.
Ответить
25 июля 2023 13:30
Постоянная ссылка
Большое спасибо за такой полный ответ. Будем думать, какое решение выбрать.
Ответить
24 мая 2023 11:14
Постоянная ссылка
Мы покупатели. В апреле оплатили аванс (лизинг) . Сумму аванса отразили в книге покупок (применили КВО 02-авансы выданные В апреле отразили входящий НДС с первого ежемесячного платежа. (КВО 01.) . Сумма аванса значительно превышает величину первого лизингового платежа. По логике одновременно нужно отразить авансовую сч-фактуру в книге продаж КВО 21.(?) Какими действиями в 1с провести зачет аванса по НДС
Ответить
27 мая 2023 16:54
Постоянная ссылка
Насколько я помню, после проведения регламентных документов по ндс зачёт аванса происходит автоматически.
Ответить
10 августа 2022 21:23
Постоянная ссылка
ооо Покупатель в 1 квартале авансы кпокупок и кпродаж ( ноль к уплате ) .
в 2 квартал авансы кпокупок и кпродаж , а в третьем покупка и продажа платим ндс .
ООО Покупатель( т.е. мы) не отражаем авансы в Книге Покупок и Продаж 3 квартала ( 1 и 2 квартал)

Камералка прошла . 2022 год Поставщика ифнс требует отразить авансовые с/ф .

Подавайте уточнение . прошло больше года , на что сослаться чтобы не подавать уточнение ?Спасибо
Ответить
11 августа 2022 22:00
Постоянная ссылка
Не разобралась до конца в Вашем посте. Вы покупатель и Вы платили авансы своему поставщику в течение 1, 2 и 3 квартала, так? поставщик соответственно выписывал счета-фактуры на аванс и с них начислял НДС в бюджет. Вы этот НДС к вычету не принимали, т.к. авансовые счета-фактуры у него не просили, я правильно понимаю? Если правильно, то никто не может заставить Вас сдать уточненку, поскольку принятие к вычету НДС, в том числе с авансов выданных, - это право, а не обязанность налогоплательщика. И если честно, то я себе плохо представляю, чтобы ИФНС требовала показать НДС с авансов выданных в книге покупок, а затем продаж при восстановлении. Или я Вас неправильно поняла. Если да, то, пожалуйста, более подробно опишите свою ситуацию.
Ответить
12 августа 2022 10:56
Постоянная ссылка
да мы покупатель и платили авансы ..1 и 2 квартал и нам платили наши покупатели ..

НДС к вычету принимали , так как нам платил аванс покупатель наш , а мы поставщику , к уплате ноль получалось 1 и 2 квартал , а в 3 квартале отгрузка была .
Ответить
12 марта 2021 10:46
Постоянная ссылка
можно ли возместить ндс с аванса уплаченного в ноябре 2019г, а товар получен в марте 2021г?
Ответить
12 марта 2021 17:12
Постоянная ссылка
Продавец товара при получении предоплаты должен начислить НДС с этой предоплаты и уплатить его в бюджет. После того, как товар будет отгружен в адрес покупателя, НДС с аванса продавец может принять к вычету и сразу же начислить НДС с отгрузки. Вы свой вопрос формулируете таким образом, что мне кажется, что вы являетесь покупателем, а не продавцом. Покупатель же принимает НДС к вычету при получении товара либо при перечислении предоплаты в адрес продавца. После того как товар будет получен, НДС с выданного аванса нужно будет восстановить.
Ответить
5 октября 2020 16:23
Постоянная ссылка
Получили аванс от покупателя в декабре 2019-отражено в книге продаж, отгрузка прошла в июне 2020г.-вся сумма продажи прошла по книге продаж, но бухгалтер не учел полученный аванс в декабре 2019 и не отразил в книге покупок. Вопрос возможно ли применить вычет в книгу покупок в третьем квартале? Спасибо.
Ответить
5 октября 2020 18:08
Постоянная ссылка
Нет, нужно сдать уточненку за 2 квартал. По зачтенному авансу вычет ставится в месяце отгрузки. Это только "входящий" НДС от поставщиков можно ставить к вычету в течение 3 лет.
Ответить
5 августа 2020 07:30
Постоянная ссылка
Добрый день! Можно ли воспользоваться вычетом НДС с предоплаты, с момента получения которой прошло более трех лет?
Ответить
5 августа 2020 10:49
Постоянная ссылка
А вы кто - продавец или покупатель? И еще - с момента получения аванса прошло более трех лет, а сколько времени прошло с момента отгрузки в счет этого аванса. Для НДС с авансов в принципе откладывание вычета на 3 года не очень характерно. Поэтому хотелось бы понять вашу ситуацию.
Ответить
5 августа 2020 13:14
Постоянная ссылка
Мы -продавец. Покупатель заплатил аванс в 2016году, выставлена счет фактура и уплачен НДС в бюджет, но услуга не оказана. По акту сверки и письму контрагента мы денежную сумму вернули в апреле 2020г.
Ответить
1 февраля 2020 09:54
Постоянная ссылка
В декабре 2019г отплатила товар на сумму 1518300 ндс 253050 получила фактру с аванса 23,12,2019 на всю сумму в 2020г перешла на усно отгрузка товара тоже будет в 2020г..могу ли я возместить ндс за 4 кв 2019г
Ответить
2 октября 2019 07:00
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Как отразить в бухучете (1-С) , книгах покупки и продажи и декларации НДС с предоплаты?
Пример: 1.Наша организация Продавец, получила предоплату исчислила НДС, отгрузило продукцию,начислило НДС с реализации, возместила НДС с предоплаты.
2.Оформила корректировочные документы на уменьшение реализации, в связи с этим оголилась предоплата. Как поступаем в БУ и НУ, как отражаем в регистрах НУ?
Ответить
7 августа 2019 03:33
Постоянная ссылка
Здравствуйте,если выставили с/ф в 1 квартале на аванс с ндс , а во втором квартале пришла остальная оплата, то что мы делаем?какую сф выставляем, на полную сумму?
Ответить
3 мая 2019 13:42
Постоянная ссылка
Здравствуй! Частично получили аванс 47 тыс.руб, в т.ч. НДС-18% в декабря 2018г по выставленному счету на 127 т.ыс.руб,реализация была в 1 квартале 2019 года на 127 тыс.руб. в т.ч. НДС-20% ВОПРОС : как должен прописан НДС в платежном поручении покупателя на доплату 80 тыс.рублей. Я считаю 20%, не взирая на то , что счет на товар на 127 тыс.руб. от декабря 2018 года?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН