Может ли покупатель не заявлять к вычету НДС по перечисленным авансам?

Вычет НДС с предоплаты - право, а не обязанность

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ вычет НДС считается правом налогоплательщика. Следовательно, после получения от поставщика счета-фактуры на перечисленную предоплату покупатель может не регистрировать его в книге покупок и не указывать полученную сумму НДС в перечне вычетов в налоговой декларации.

ВАЖНО! Право на вычет есть только у плательщиков НДС, которые применяют общие ставки НДС - 10% или 22%. Применение пониженных ставок НДС - 5% или 7% - права на вычет не дает. 

Такая точка зрения подтверждается контролирующими органами в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-14/92, от 09.04.2009 N 03-07-11/103, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

См. также «Покупатель может не заявлять к вычету НДС с предоплаты».

Кроме этого, покупатель имеет право не указывать в учетной политике о своем отказе от вычета НДС по перечисленным авансовым платежам.

Отказ от вычета может быть выборочным

Заметим, что покупатель не обязан следовать единому подходу по отношению ко всем «авансовым» вычетам НДС и имеет право принимать решение по каждой перечисленной предоплате о применении вычета.

В случае выборочного использования вычетов по авансовым платежам, при каждой отгрузке товаров покупателю необходимо будет проверить, применялся ли ранее «авансовый» вычет. Потому что, если ранее вычет был использован, то во время возникновения права на вычет по отгруженным товарам, его необходимо будет восстановить. И при большом объеме операций во время проведения такой проверки могут возникнуть трудности. Поэтому рекомендуется использовать единый подход к применению «авансовых» вычетов НДС.

Порядок учета авансов выданных подробно рассмотрен экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Итоги

Вычет по НДС - это право, а не обязанность налогоплательщика, поэтому он может его не заявлять. При этом можно часть вычетов заявить, а часть - нет. То же самое относится и к вычетам по перечисленным авансам. Если же вычет по перечисленному аванса был заявлен, впоследтсвие его требуется восстановить при отгрузке ТРУ.