Платежные сроки НДС в одной таблице
Платежные сроки по НДС для разных ситуаций мы объединили в одной таблице — здесь вы найдете конкретные даты для уплаты НДС за 2 квартал 2024 года со ссылками на нормы НК РФ:
Как видно из таблицы, срок уплаты НДС за 2 квартал 2024 года может наступить в любом из месяцев 2 и 3 квартала в зависимости от категории плательщика или иных нюансов (в ситуации выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога лицами, не признаваемыми плательщиками НДС, и др.).
Важно не ошибиться с крайней платежной датой, чтобы не платить пени за просрочку платежа и избежать штрафных санкций.
Нюансы заполнения платежного поручения на перечисление НДС
С 1 января 2023 года все налоги, включая НДС, зачисляются на единый налоговый счет и затем распределяются налоговиками по назначению. При этом в течение 2024 года налоги могут перечисляться исключительно с помощью ЕНП (платежкой со статусом 01). Вариант уплаты отдельными платежными поручениями (статус плательщика 02) утратил силу 31 декабря 2023 г. и более не действует.
Заполнить платежку по ЕНП вам поможет образец от КонсультантПлюс. Смотрите его по пробному доступу бесплатно:
Скачать платежное поручение на уплату ЕНП в КонсультантПлюс бесплатно
Построчный алгоритм заполнения реквизитов для уплаты ЕНП смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Если же вовремя отправить НДС-платеж не удалось, рассчитать пени по НДС поможет наша статья «Как правильно рассчитать пени по НДС?». Пени, кстати, теперь тоже уплачиваются единым платежом, платить на отдельный КБК не нужно.
Как и когда платить НДС (пример)
Для ответа на вопросы, как и когда платить НДС за 2 квартал 2024 года, рассмотрим пример по наиболее встречающейся ситуации — в условиях регулярной поквартальной уплаты налога плательщиком НДС.
Применяющее традиционную систему налогообложения ООО «СтартКом» ежеквартально исчисляет подлежащий уплате НДС. По результатам работы за 2 квартал эта сумма составила 883 603 руб. Специалисты компании разделили полученную сумму на 3 равные части: 294 534 руб. (883 602 руб. / 3).
Перед оформлением первого платежа (крайний срок 29.07.2024) был составлен платежный календарь по уплате НДС за 2 квартал 2024 года:
| Платежный срок по п.1 ст. 174 НК РФ | Планируемый срок уплаты |
Сумма НДС к уплате, руб. (Несколько возможных вариантов) |
||
| 29.07.2024 | 23.07.2024 | 294 534 | 294 534 | 300 000 |
| 28.08.2024 | 23.08.2024 | 294 534 | 589 068 | 300 000 |
| 30.09.2024 | 23.09.2024 | 294 534 | -- | 283 602 |
Составляя платежный календарь специалисты, ООО «СтартКом» использовали следующие подходы:
- Каждый очередной срок уплаты НДС за 2 квартал 2024 года планировался на дату, ранее крайнего платежного срока.
- Основной вариант уплаты НДС — равными долями по 1/3 части от исчисленной квартальной суммы налога. Другие варианты применяются в том случае, если основной вариант не подходит (неравномерное поступление денежных средств на расчетный счет и иные причины). При этом первый платеж должен поступить в бюджет в сумме, не менее 1/3 квартального налога, по второму платежному сроку уплате подлежит не менее 2/3 от суммы НДС, остаток (при его наличии) вносится в бюджет с учетом уже уплаченных по первым двум срокам сумм.
Каждая компания или ИП вправе сами разрабатывать для себя платежные НДС-графики, но с учетом требований, установленных налоговым законодательством: не позднее крайней платежной даты в сумме не ниже минимально допустимой (при оплате налога частями).
Итоги
НДС по итогам 2 квартала 2024 года перечисляется в бюджет плательщиками и налоговыми агентами не позднее 29.07.2024, 28.08.2024 и 30.09.2024. В НК РФ и таможенном законодательстве установлены и иные платежные сроки (для импортеров товаров, для неплательщиков налога, выставивших счет-фактуру с НДС и др.).