Переход на ставку НДС 22 процента: кого затронет, а кого нет
Повышение ставки НДС до 22% заложено в законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ (бывший законопроект № 1026190-8).
Рекомендуем готовое решение «Реформа 2026 г.: что меняется в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах» от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Повышают общую ставку, достаточно длительное время составлявшую 20%. Остальные ставки сохраняются:
- 10% — для товаров по перечню в НК;
- 0% — для экспорта и других оговоренных в НК операций.
- 5 и 7% — для тех, кто, работая на УСН, выбрал уплату НДС с «упрощенной» спецификой.
Так что переход на НДС 22 процента — задача (и проблема):
- для основной массы плательщиков ОСНО;
- лиц на УСН, работающих с НДС по общему механизму.
Подробнее см. нашу статью.
Причем переход НДС с 20 на 22 — это не просто смена цифры, а необходимость перестройки учета, пересмотра договоров и бюджетов. Чем грозит повышение НДС до 22%, мы разбирались в этой статье.
С пересмотром договоров вам помогут наши разъяснения здесь и здесь.
Еще больше нюансов про ставку НДС в договоре узнайте в готовом решении. Это можно сделать бесплатно, хватит пробного доступа в КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
А с учетными аспектами мы будем разбираться далее. Ведь бухгалтеру важно правильно начислять и уплачивать налог.
НДС 22 процента: переходный период и реализация
Чтобы в переходном периоде не ошибиться в НДС с реализации, исходите из того, что новая ставка:
- для отгрузок, которые состоятся уже в новом году;
- авансов, которые придут после 1 января.
С новыми договорами и платежами всё очевидно. А вот по переходящим вопросы не исключены. Возможные ситуации и решения к ним см. в наших таблицах.
Сначала рассмотрим, как начисляется в переходный период НДС 22% с реализации:
|
Операция |
Ставка НДС |
|
|
в 2025 году |
в 2026 году |
|
|
Товар отгружен (работы выполнены, услуги оказаны) в 2025 году, постоплата пришла в 2026-м |
20% |
- |
|
Пример ООО «ТСН» 28 декабря 2025 года отгрузило мебель на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Оплата от покупателя поступила 10 января 2026 года. НДС, исчисленный с реализации: 100 000 × 20% = 20 000 руб. Так как отгрузка состоялась до 01.01.2026, корректировка НДС и отгрузочных документов при получении оплаты не требуется |
||
|
Товар отгружен (работы выполнены, услуги оказаны) в 2025 году, счет-фактура выставлен в 2026-м |
20% |
- |
|
Дата выставления счета-фактуры роли не играет, важна дата отгрузки |
||
|
Пример Компания «НСТ» завершила монтажные работы 31 декабря 2025 года на сумму 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), а счет-фактуру оформила 4 января 2026 года. Налог исчисляется по ставке 20%, поскольку дата отгрузки (выполнения работ) — до 01.01.2026: 500 000 × 20% = 100 000 руб. На оформление счета-фактуры у продавца есть 5 календарных дней. Выставленный в следующем году счет-фактура на ставку не влияет |
||
|
100%-я предоплата в 2025 году под отгрузку 2026 года |
20/120 — НДС с аванса к уплате |
22% — НДС с реализации
Вычет НДС с аванса в сумме, уплаченной в 2025 году |
|
Дата заключения договора и факт предоплаты на ставку по отгрузке не влияют. Повышение налога нужно согласовать в договоре с покупателем |
||
|
Пример ООО «СТН» получило в ноябре 2025 года полную предоплату 1 200 000 руб. за оборудование, которое будет поставлено в феврале 2026 года. С полученного аванса компания начисляет НДС 20/120: 1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 руб. А при отгрузке в 2026 г. применяет 22%. 1 000 000 × 22% = 220 000 руб. При этом «авансовый» НДС, уплаченный в 2025 году в сумме 200 000 руб., принимается к вычету. |
||
|
Частичная предоплата в 2025 году, еще часть аванса в 2026 году, отгрузка в 2026 году |
20/120 — НДС с аванса к уплате |
22/122 — НДС с аванса к уплате
22% — НДС с реализации
Вычет НДС с аванса в суммах, уплаченных в 2025 году по ставке 20/120 и в 2026 году по ставке 22/122 |
|
Требуется согласование с покупателем изменения стоимости |
||
|
Пример Компания «СНТ» получила часть предоплаты 15 декабря 2025 года в сумме 600 000 руб., вторую часть 15 января 2026 года в сумме 620 000 руб. Поставка состоялась 20 января 2026 года. НДС с аванса начисляется: в 2025 г. по ставке 20/120: в 2026 г. по ставке 22/122: 620 000 × 22 / 122 = 111 803 руб. При реализации применяется ставка 22%: 1 000 000 × 22% = 220 000 руб. Суммы 100 000 руб. и 111 803 руб. при отгрузке идут в вычет |
||
Как с 2026 г. вернуть товары при изменении ставки? Что для этого делать продавцу и покупателю? Ответ есть в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
НДС 22: что делать в переходный период с вычетами НДС
А теперь таблица по вычетам в переходном периоде — для покупателей:
|
Операция |
Ставка НДС |
|
|
в 2025 году |
в 2026 году |
|
|
Товар куплен в 2025 году, продан в 2026-м |
20% — вычет «входящего» НДС |
Вычет не корректируется |
|
Дата последующей реализации для вычета роли не играет |
||
|
Пример ООО «ТСН» приобрело товар в ноябре 2025 года за 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20%), а продало его в марте 2026 года. Вычет по «входному» НДС — 40 000 руб. Корректировка не требуется, даже если последующая реализация проходит уже по новой ставке |
||
|
Товар получен от продавца в 2025 году, а оплачен в 2026-м |
20% — вычет «входящего» НДС |
Вычет не корректируется |
|
Дата оплаты товара продавцу на ставку «входящего» НДС не влияет |
||
|
Пример Компания «НСТ» получила товары 25 декабря 2025 года на сумму 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20%), а оплатила 12 января 2026 года. Право на вычет возникает при принятии к учету: 300 000 × 20% = 60 000 руб. Ставка фиксируется на дату отгрузки товара продавцом |
||
|
ТРУ оплачены в 2025 году, а отгружены продавцом в 2026-м |
20/120 — вычет НДС с аванса |
20/120 — НДС с аванса к восстановлению
22% — «входящий» НДС к вычету |
|
Пример ООО «СТН» перечислило в декабре 2025 года аванс 610 000 руб. за услуги, которые будут оказаны в феврале 2026 года. Получив счет-фактуру на аванс, компания заявляет вычет НДС 20/120: 610 000 × 20 / 120 = 101 667 руб. После оказания услуг в 2026 году вычет восстанавливается в сумме 101 667. К вычету принимается «входной» НДС 22% от стоимости услуг: 500 000 × 22% = 110 000 руб. |
||
|
Товар отгружен продавцом в 2025 году, а получен в 2026-м |
20% — вычет «входящего» НДС |
Вычет не корректируется |
|
Дата получения товара покупателем на ставку «входящего» НДС не влияет, её определяет дата отгрузки товара продавцом |
||
|
Пример Компания «СНТ» заказала оборудование в декабре 2025 года на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Продавец отгрузил 29 декабря 2025 г., а покупатель получил 6 января 2026 г. НДС предъявляется и вычет производится по ставке 20% — исходя из даты отгрузки: 1 000 000 × 20% = 200 000 руб. Корректировку НДС на новую ставку продавец не делает |
||
Как зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 г., при его возврате в 2026 г. Ответ смотрите в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Переход на НДС 22% — серьезная задача, требующая заблаговременной подготовки. Ключевой момент, который нужно уяснить: новая ставка применяется только к отгрузкам и предоплатам с 01.01.2026. А нюансы по переходящим договорам мы разъяснили в статье. Начните изучать заранее. Спокойный и продуманный переход минимизирует риски и позволит адаптироваться к новым налоговым условиям.