Ст. 145 НК РФ: официальный текст
Скачать ст. 145 НК РФ в КонсультантПлюс
Для кого ст. 145 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС?
В настоящее время есть три категории плательщиков НДС, для которых ст. 145 НК РФ устанавливает возможность освобождения от налога. Это:
- применяющие ОСНО;
- работающие на ЕСХН;
- использующие УСН.
Для каждой из этих категорий предусмотрены свои условия перехода на освобождение и свои правила работы под ним.
Про освобождение от НДС для сельхозпроизводителей мы рассказываем в этой статье.
Порядок и нюансы освобождения от НДС для УСН с 2025 года мы подробно рассматриваем в наших новых материалах, например:
- как лицам на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2025 году;
- уведомление об освобождении от НДС на УСН в 2025 году (форма);
- как считать 60 млн руб. доходов для освобождения от НДС при УСН;
- можно ли отказаться от освобождения от НДС при УСН в 2025 году;
- освобождение от НДС для общепита в 2025 году и др.
А дальше в этой статье мы будем рассматривать только вопросы-ответы про освобождение для лиц, применяющих ОСНО.
Кто не может воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ для ОСНО?
Не имеют права на освобождение:
- Фирмы и ИП, реализующие подакцизные товары.
- Организации, имеющие статус участников проекта «Сколково», т. е. освобожденные от уплаты НДС по ст. 145.1 НК РФ.
При каких условиях можно получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
В чем заключаются плюсы и минусы освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ для ОСНО?
У освобождения от обязанности платить НДС пост. 145 НК РФ есть свои положительные и отрицательные стороны.
Плюсы заключаются в том, что:
- освобождение дается на длительный срок (1 год) и может продлеваться;
- НДС начислять и уплачивать не нужно (за исключением некоторых операций);
- не надо сдавать декларацию по НДС (за исключением некоторых ситуаций) и вести книгу покупок (письма ФНС РФ от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@, от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138).
Отрицательные моменты:
- НДС, выделенный в документах поставщиков, нельзя брать к вычету, а придется включать в стоимость оприходованных товаров (работ, услуг) согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом по ТМЦ, приобретенным до освобождения и не использованным до начала его применения, а также по ОС, самортизированным неполностью, НДС нужно будет восстановить и перечислить в бюджет.
- Сохранится обязанность ведения книги продаж и оформления счетов-фактур на реализацию (п. 5 ст. 168 НК РФ). Особенностью счетов-фактур будет проставление в графах, предназначенных для ставки и суммы НДС, записи: «Без НДС» (подп. «ж» и «з» п. 2 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом на реализацию подакцизных товаров счета-фактуры будут выставляться в обычном порядке с начислением и выделением суммы НДС. Кроме того, с выделением НДС придется составлять счета-фактуры налогового агента.
О правилах ведения книги продаж читайте в материале «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС». - Обязанность начисления и уплаты НДС, подачи декларации сохранится для ситуаций продажи подакцизных товаров, исполнения обязанностей налогового агента и выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС по товарам, продаваемым без акциза. Кроме того, нужно будет платить НДС при импорте товаров.
Об особенностях составления деклараций по НДС читайте в этой статье.
Как определить сумму выручки, при которой применима статья 145 НК РФ для ОСНО?
Сумму выручки в целях применения статьи 145 НК РФ (не более 2 млн руб. без учета НДС за 3 следующих подряд календарных месяца) фирмы определяют по данным бухгалтерского учета (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). ИП используют данные книги учета доходов и расходов. При этом в сумму выручки не включают:
- Выручку по операциям, освобожденным от НДС, не облагаемым НДС и совершенным вне территории РФ (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). В том числе не учитывают доходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, если фирма или ИП совмещают с ним режим ОСНО, по которому намереваются получить освобождение от НДС (письмо МФ РФ от 26.03.2007 № 03-07-11/72).
- Авансы, поступившие от покупателей (письмо УФНС РФ по Москве от 23.04.2010 № 16-15/43541, постановление ФАС СЗО от 20.04.2012 № А26-4179/2011).
Можно ли применять освобождение при ОСНО, если нарушен срок подачи уведомления?
Применение освобождения по ст. 145 НК РФ является правом налогоплательщика и имеет заявительный характер. Текст ст. 145 НК РФ устанавливает срок направления сообщения об этом в ИФНС: это нужно сделать до 20-го числа месяца, в котором фактически начато применение освобождения.
О том, что нужно сделать, чтобы начать применение освобождения по ст. 145 НК РФ, читайте в материале «Как правильно освободиться от НДС».
В настоящее время (после выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2015 № 33) считается, что нарушение срока представления уведомления само по себе не может служить достаточным основанием для отказа налогоплательщику в освобождении от НДС. Что немаловажно, с этим согласна ФНС.
Этим могут воспользоваться в том числе те налогоплательщики, которые по каким-либо причинам ошибочно не уплачивали НДС. Например, когда они:
- неверно применяли освобождение от налогообложения по ст. 149 НК РФ;
- или продолжали работать без НДС после утраты права на применение УСН или ПСН.
Если при этом они вправе были воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ, то есть смысл направить в ИФНС (пусть и с опозданием) уведомление об освобождении. Это даст им возможность получить законное основание не начислять и не уплачивать НДС за период ошибочной его неуплаты и, соответственно, не представлять декларацию по НДС, не платить пени, не подвергаться санкциям.
Направить такое уведомление можно даже в ходе налоговой проверки (письмо МФ РФ от 08.07.2015 № 03-07-14/39360). Важно помнить, что к направляемому с опозданием уведомлению, так же как и к представляемому в срок, необходимо приложить комплект документов, подтверждающих право налогоплательщика на освобождение.
См. также «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2024-2025 годах?».
4. Компания имеет несколько видов деятельности, тогда налоговые льготы применяются на всю организацию или только проект, с которым она заходит на территорию Долины?
Налоговые льготы начисляются на все виды деятельности, связанные с проектом: разработка, обслуживание, коммерциализация и т.д. Иное не попадает под преференции. Если доля других видов деятельности велика, то рекомендуется ведение двойного учёта, либо вывод проекта в качестве дочерней или аффилированной организации.
Мы ссылали и работали по этим рекомендациям. Прокомментируйте пожалуйста, что такое абз. 3?
Коллеги, всем добрый день. Помогите разгадать ребус. Физ лицо было плательщиком НПД с 23 года. В середине декабря 24 года он регистрируется как ИП , не снимаясь с учета как плательщик НПД. Чеки в декабре за период до момента регистрации в качестве ИП пробиты и отправлены ( в качестве физ лица -самозанятого). Когда он стал ИП , стал принимать по терминалу платежи (те подключил эквайринг с середины декабря 24 г. в статусе ИП). Чеки на суммы, прошедшие по терминалу , он не выбивал . и все бы ничего, но в феврале25 г он снимается добровольно с учета как плательщик НПД. И остается , как я понимаю, на ОСН (тк даже патент себе не догадался оформить).
А теперь внимание вопрос: что делать с непробитыми чеками (с середины декабря по февраль) по суммам, прошедшим по терминалу??
Как быть с НДС?????? Ведь он получается на общем режиме (февраль, март 25 года) и никакого уведомления о праве на освобождение от НДС не подавал по 145 статье (маленькие обороты). Февраль и март ИП также работал только с физ лицами , продолжая принимать оплату через терминал
Помогите, пожалуйста, совсем запуталась ..Буду признательна, если кто-то откликнется или поделится своим опытом
ИП освобожден от НДС по 145ст с 01.02.24. В январе 2025г лимит (ноябрь + декабрь+январь) превышен. С-но п.5, ст 145 я теряю право на освобождение до окончания срока, т.е. до февраля 2025.
В феврале и марте 2025 тоже будет перелимит для освобождения. Может ли ИП подать заявление на освобождение с апреля (мая) 2025г?
Смущает второй абцаз п.5, ст 145, "Если в течение налогового периода... превышен размер 2 млн... утрачивают право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение".
1) янв, февр, март;
2) февраль, март, апр;
3) март, апр, май...
И т.д. весь год освобождения.
А ноябрь, декабрь, январь, мне кажется, не нужно считать, ведь освобождение с января только начинает действовать.
Подскажите пожалуйста, ООО на ОСНО освобождена по 145 ст. до 28.02.2025 . С 01.01.25 заключаем договора с покупателями с выделением НДС, можем ли мы применять входной НДС к вычету и надо ли уведомлять УФНС об отказе на освобождение с 01.01.2025 года.
БЛАГОДАРЮ ВАС!
ИП получило освобождение от НДС со 2 апреля 2024 г. в связи с выручкой меньше 2 млн. руб. То есть НДС, который был в 1 квартале и выручка была рассчитана как раз по 1 кварталу, не нужно платить?
Если в счет-фактурах указываем "Без НДС", то и в акте и счете мы указываем тоже "без НДС"? И впрос по восстановлению НДС. Если было приобретено ОС и товары, но вычет НДС не был произведен и возращен, то восстанавливать НДС не нужно?
По второму вопросу - да, именно так.
По третьему вопросу. Восстановление НДС подразумевает что ранее был заявлен вычет. Если этого не было сделано, то, конечно, ни о каком восстановлении речи не идет.
Спасибо!
Налоговая отказывает в освобождении от НДС на основании того, что за октябрь, ноябрь и декабрь 2023г. выручка превысила 2000тр. Но у нас также есть патент, по нему была выручка условно 1000тр. Разве выручка по патенту складывается с прибылью по ОСН?
Если это ИП, то НДС вообще не ваша проблема.
Имеет ли право Муниципальное Казенное Учреждение на освобождения от уплаты НДС если объём реализованной продукции меньше 2 мл. рублей, согласно ст.145 НК РФ.
Если ИП подано уведомление на освобождение от НДС с 1 сентября 2022 года, то как нужно далее контролировать порог доходов в 2 млн за 3 месяца подряд? Сентябрь+ октябрь+ ноябрь. А далее октябрь+ ноябрь + декабрь , или декабрь+ январь+ февраль?
Здравствуйте!
Порог доходов не должен превышать 2 млн руб. за каждые 3 последовательных месяца, то есть в расчет берете: сентябрь+ октябрь+ ноябрь; далее октябрь+ ноябрь + декабрь (см. п. 5 ст. 145 НК РФ).
Поэтому сейчас вам нужно заплатить налоги по общепринятой системе налогообложения и подать декларации.
Давайте я лучше предложу Вам изучить статью, под которой Вы оставили свой вопрос, поскольку порядок освобождения от НДС определяет статья 145 НК РФ.
Еще больше полезной информации Вы узнаете из этой статьи, она точно будет интересна и Вы лучше усвоите материал.
Думаю, что после изучения всех предложенных мною материалов, Вы поймете по итогам каких трех месяцев лучше всего подать заявление на освобождение.
У меня такой вопрос. Резидент Еврозоюзa делает покупку в Россий за пределах территории Российской Федерации, уплачивая через онлайн платешную ссылку, товар экспортируются, добовляется ли обязательно НДС?
Добрый день! Счет фактура не выставляется, нулевая декларация не сдается, нужно вести книгу доходов и расходов?
Книгу учета доходов и расходов ведут ИП на всех режимах налогообложения, а также организации при применении УСН и ЕСХН. КУДИР - налоговый регистр, на основании которого рассчитывается режимный налог.