Считается ли ставка НДС 0 процентов подтвержденной, если необходимые документы представлены не вместе с декларацией? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как подтверждать право на ставку 0% в 2026 году
Реализация экспортируемых товаров облагается 0% НДС, о чем свидетельствует п.1 ст.164 НК РФ. Но чтобы воспользоваться данной ставкой, нужно подтвердить свое право на ее применение.
Отказ от 0% возможен практически во всех случаях, кроме экспорта в ЕАЭС (Армению, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан). Как поясняет Минфин (письмо №03-07-13/1/24 от 09.01.2019), применение 0% при экспорте в ЕАЭС предусматривает п.1 ст.72 Договора о ЕАЭС, а нормы международных договоров являются приоритетными.
Общий порядок для обоснования права на 0% НДС устанавливает ст. 165 НК РФ. Он свидетельствует о том, что обосновывать данное право при экспорте в ЕАЭС и за его пределы следует по-разному. Хотя во всех случаях требуется документальное подтверждение через ИФНС. Но перечень документов будет разным, а отсчет срока их подачи (подтверждения) ведется неодинаково.
Разъяснения по нулевой ставке при экспорте представлены Департаментом налоговой политики Минфина в письме №03-07-08/13081 от 20.02.2026. Порядок ее обоснования представлен также на портале ФНС на промостранице «Информация для экспортера».
Налоговую декларацию по НДС при экспорте сырьевых товаров в ЕАЭС с образцом можно посмотреть здесь.
Срок для обоснования ставки НДС 0%
Для подтверждения 0 ставки НДС при экспорте в общем случае нужно также отобразить реализацию товара в декларации по НДС (КНД 1151001). На 2026 год актуальна форма декларации НДС, введенная Приказом ФНС №ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024 (послед. ред. - 18.12.2025).
Помимо этого, представить ИФНС по месту учета соответствующие документы для обоснования ставки. При положительном решении (при отсутствии отказа) от ИФНС можно применить 0% НДС на практике. Установленный для обоснования ставки срок в 180 кал. дней отсчитывается по-разному:
- При экспорте в ЕАЭС отсчет ведется с даты отгрузки (передачи) товаров (оформления на покупателя первичного документа). Основание: п. 5 Приложения №18 «Протокола о взимании косвенных налогов…».
Например, если отгрузка товаров в Кыргызстан была 15.01.2026, то подтвердить право на 0% нужно до 14.07.2026, направив соответствующие документы ИФНС!
- При экспорте за пределы ЕАЭС отсчет ведется со дня (даты) выпуска товаров на таможне. То есть со дня (помещения товаров под соответствующую процедуру) проставления отметки в соответствующей декларации «Выпуск разрешен». Основание: п.9 ст.165 НК РФ и п.3 ст.128 ТК ЕАЭС.
Например, если выпуск товаров приходится на 29.01.2026, то срок 180 календарных дней заканчивается 28.07.2026. При этом подается квартальная декларация, а также документы для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.
Непредставление требуемых документов означает, что ставка 0% не подтверждена. Тогда налогоплательщик должен подсчитать и заплатить налог по действующей ставке за тот квартал, в котором закончился срок. Это может быть, например, 10% либо 22%.
Как подтвердить ставку НДС 0% при реализации физлицам товаров со склада в иностранном государстве? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Документы для обоснования 0% при экспорте в ЕАЭС
Согласно действующему на 2026 год порядку подтверждения права на 0% НДС налогоплательщик должен:
- Передать ИФНС удостоверяющие документы, обозначенные Договором о ЕАЭС (применительно к п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
- Формируя пакет документов для обоснования, включить в него и направить вместе с декларацией по НДС (п. 4 Приложения № 18 Договора о ЕАЭС):
- заключенные договора или контракты (копии), например, договор по осуществлению экспорта товаров, лизинговый либо на их изготовление;
- банковскую выписку, удостоверяющую выручку от реализованных экспортированных товаров, которая поступила на счет экспортера;
- заявление установленной формы о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение №1 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС от 11.12.2009 - послед. ред. от 22.08.2023):
- транспортные (товаросопроводительные) и другие предусмотренные законом страны ЕАЭС документы, которые доказывают перемещение товаров в ЕАЭС, обосновывают применение 0% НДС.
Более ничего добавлять в пакет документов не требуется. Но ИФНС может выборочно запросить документы о вывозе товаров из РФ при камеральной выездной проверке.
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте с утвержденными электронными реестрами для перевозок и услуг смотри здесь.
Должна ли стоять отметка таможни "Товар вывезен" для подтверждения обоснованности ставки НДС 0% при экспорте? Узнать можно в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Документы для обоснования 0% при экспорте за пределы ЕАЭС
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ здесь для обоснования нулевой ставки НДС при экспорте (помимо декларации НДС) достаточно представить электронный реестр (КНД 1155110), включающий:
- данные из декларации на эти товары, согласно которой осуществлялся их выпуск и они вывозились за пределы ЕАЭС (через территорию ЕАЭС);
- данные из контракта на реализацию этих товаров, заключенного с зарубежным лицом.
Форма реестра КНД 1155110 (Прил. 1), формат (Прил. 7) и порядок заполнения (Прил. 6) введены Приказом ФНС № ЕД-7-15/1003@от 26.12.2023 года.
При обнаружении несоответствий в представленных сведениях либо их отсутствии ИФНС может запросить копии документов на вывоз товаров. Подобные действия налоговая предпринимает, чтобы проверить обоснованность применения нулевой ставки по основаниям в п. 1.2 и 17 ст. 165 НК РФ.
Для подготовки и отправки в ИФНС реестра можно использовать на портале ФНС сервис «Офис экспортера»!
НДС 0% при экспорте товаров и услуг: упрощается процедура подтверждения ставки? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Может ли ИФНС отказать в применении ставки 0%
ИФНС при рассмотрении и проверке поступивших документов может выявить расхождения, неполноту сведений, некорректное оформление (заполнение). Тогда налоговая вправе отклонить подтверждение на право применения 0% НДС.
При этом у экспортера для уточнения могут запросить определенные товаросопроводительные и прочие обосновывающие документы. Например, чтобы удостовериться, что товары вывозились за пределы ЕАЭС, для сверки данных.
Налогоплательщик обязан передать ИФНС запрашиваемые документы за 30 календарных дней. Отсчет ведется со дня (даты) получения соответствующего налогового требования.
Если налогоплательщик не выполнит требование ИФНС, не передаст нужные документы, ставка 0% останется неподтвержденной.
Инструкцию, как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров, смотрите здесь.
Итоги
Чтобы обосновать право на 0 ставку НДС при экспорте, нужно, наряду с декларацией по НДС, представить ИФНС пакет определенных документов. При экспорте в ЕАЭС - договор (контракт), выписку банка о поступившей выручке, заявление о вывозе по форме, иные документы о перемещении товаров (п. 4 Приложения № 18 Договора о ЕАЭС). При экспорте за пределы ЕАЭС - реестр через сервис «Офис экспортера» (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).