Упрощающие процедуру подтверждения экспорта поправки были внесены с 01.01.2024 в НК РФ законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ.
Во-первых, они коснулись документального подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.
Ранее экспортеры представляли подтверждающие экспорт документы как на бумаге, так и в виде реестров сведений в электронном виде. С 1 января 2024 представлять бумажные документы больше не требуется. Для подтверждения права на НДС 0% требуются электронные реестры, включающие сведения из декларации на товары и контракта с иностранным контрагентом.
Обратите внимание, реестры обязательны к представлению по всем «нулевым» операциям, подлежащим отражению в декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с 1 квартала 2024 года, — вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров: до либо после 1 января 2024 года (письмо ФНС от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@).
Формы и форматы реестров сведений из деклараций на товары ФНС утвердила приказом от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@. Формально приказ вступает в силу 01.07.2024, а до этого действуют реестры, рекомендованные письмом ФНС от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@. Но ФНС рекомендует использовать их, начиная с 01.04.2024, за 1 квартал 2024 года (письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@). Сервис «Офис экспортера» уже доработан, поэтому экспортеры могут направлять реестры не только через операторов электронного документооборота, но и напрямую в налоговый орган (см. информацию ФНС от 28.03.2024).
Формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% перевозчиками и иными лицами, оказывающими услуги (выполняющими работы), связанные с экспортом, до момента их официального утверждения применяются в рекомендованном виде (письмо ФНС от 13.03.2024 № СД-4-15/2857@).
Направлять реестры нужно одновременно с налоговой декларацией по НДС. Заполнить декларацию по НДС при экспорте вам поможет готовое решение. Пробный доступ к системе бесплатный.
Второе приятное нововведение для экспортеров связано с моментом определения налоговой базы.
Определять налоговую базу, в том числе по неподтвержденному экспорту, надо на последний день квартала, в котором истекает 180-дневный срок на сбор подтверждающих документов. Это позволит экспортерам отражать операции в текущем отчетном периоде, не возвращаясь в период отгрузки товаров. Ранее, напомним, при неподтверждении экспорта в срок требовалась уточненка.
Это новое правило касается всех операций, срок на сбор документов по которым истекает начиная с 1 квартала 2024. И не важно, когда они осуществелены: до или после 01.01.2024 (см. письмо ФНС от 29.02.2024 № СД-2-3/2962@).
Подробнее об НДС при неподтверждении экспорта в срок читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
О возмещении НДС при экспорте читайте здесь.