Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

Налог-налог
11 декабря 2018

Да, нужно. При выдаче сотрудникам подарков происходит безвозмездная передача права собственности на товары, поэтому организация должна начислить НДС на их стоимость. 

Аргументы:

  1. Реализация товаров происходит при передаче подарков сотрудникам и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом возникает объект обложения НДС, и налоговая база определяется по рыночной стоимости подарков.
    • Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088
    • Письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171
    • Письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16
    • Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@
  2. Безвозмездные подарки, врученные детям сотрудников или работникам организации к юбилеям и праздникам, не считаются оплатой труда и не относятся к вознаграждению за конкретные результаты труда. Эти формы поощрения не предусмотрены Трудовым кодексом РФ. Следовательно, организации необходимо уплатить НДС со стоимости подарков в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
    • Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743/12-140-143
    • Аналогичные выводы содержат:
    • Постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (Определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
    • Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08 по делу № А19-14863/07-20.
  3. Расходы на приобретение подарков сотрудникам не считаются производственными и соответственно не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Значит, организации при передаче подарков на безвозмездной основе должна начислить и уплатить НДС.
    • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 № А17-2341/5/2005.

Это основная точка зрения на данный момент. Однако заметим, что в судебной практике встречается и иная позиция, согласно которой объекта по НДС при выдаче подарков работникам не возникает, поскольку подарки являются поощрением в рамках трудовых отношений (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу № А40-112932/12-91-575, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу № А62-5424/2008).

См. также «Минфин напомнил, как быть с НДС и прибылью при выдаче трудовых книжек».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить