Облагаются ли подарки страховыми взносами
Дорогостоящие подарки, вручаемые персоналу в качестве оплаты за труд или для его мотивации, по своей природе являются частью системы вознаграждения. В частности, это относится к презентам за выслугу лет, образцовое выполнение должностных функций или высокие производственные показатели. В таких случаях их стоимость необходимо включать в базу для начисления страхвзносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, поскольку они представляют собой выплаты в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК, п. 2 Письма Минфина от 24.08.2022 №03-04-06/82478).
Помимо этого, с таких подарков страховые взносы также требуется исчислить на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 ФЗ-125, Письмо Минтруда от 24.10.2023 №17-4/ООГ-818).
Тарифы страховых взносов на 2026 год приведены здесь.
Подарки: страховые взносы не возникают
В то же время, согласно официальным разъяснениям Минфина, обложение подарков страховыми взносами не происходит, к примеру, при передаче брендированных сувениров новичку по договору дарения, призов за участие в спортивных соревнованиях или подарков к профессиональному празднику и юбилею (п. 2 Письма Минфина от 28.12.2024 №03-04-06/133008, от 15.02.2021 №03-15-06/10032 и от 04.12.2017 №03-15-06/80448). Стоимость ценных подарков, которые не связаны с поощрением трудовых достижений и передаются по договору дарения, не образует объекта обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 ФЗ-125, Письмо Минтруда от 24.10.2023 №17-4/ООГ-818).
ВАЖНО! При наличии отдельного договора дарения контролирующие органы могут переквалифицировать такую передачу в скрытую форму оплаты труда. Это повлечет за собой доначисление взносов, а также штрафы и пени (ст. ст. 75, 122 НК, ст. ст. 26.11, 26.29 ФЗ-125).
Необходимо четко разграничивать материальные подарки от предметов, не имеющих материальной ценности. К последним относится наградная атрибутика: почетные грамоты, нагрудные знаки и другие символы признания заслуг. Такие объекты не облагаются страховыми взносами как натуральная форма вознаграждения с нулевой рыночной стоимостью (п. 7 ст. 421 НК).
В материале рассказываем как облагаются подарки НДФЛ.
Страховые взносы с подарков сотрудникам на Новый год
Для понимания, нужно ли начислять страховые взносы на новогодние подарки или нет, необходимо проанализировать сопутствующие риски в каждом отдельном случае. В частности, следует выяснить, является ли подарок формой поощрения за трудовые достижения, а также был ли оформлен письменный договор дарения, если стоимость подарка превышает 3 000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК).
Что касается вопроса «Новогодние подарки детям сотрудников облагаются страховыми взносами?», то в данном случае ответ отрицательный. Это касается отчислений на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай ВниМ и от несчастных случаев на производстве. Основанием для этого служит тот факт, что дети не состоят в трудовых отношениях с работодателем, вследствие чего передача им подарков не является выплатой, с которой необходимо исчислять взносы (п. 1 ст. 572 ГК, пп. 1 и 4 ст. 420 НК и п. 1 ст. 20.1 ФЗ-125).
Форма ведомости выдачи новогодних подарков приведена в системе в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Таким образом, подарки как часть вознаграждения за труд (за выслугу лет, высокие показатели, образцовое выполнение обязанностей) облагаются страховыми взносами. Их стоимость включают в базу для начисления взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Взносы не начисляются: брендированные сувениры новичку по договору дарения, подарки к профессиональному празднику и юбилею и прочие. Если контролирующие органы сочтут передачу по договору дарения скрытой формой оплаты труда, то возможны доначисления взносов, штрафы и пени.