Какие услуги не облагаются НДС – перечень

Перечень услуг, не подлежащих начислению НДС

Согласно НК РФ (ст.149, п.п.1,2,3) НДС не облагаются следующие услуги:

определенные банковские услуги и операции;

• предоставление гарантий, поручительства;
• выдача займов;
• услуги, связанные с общепитом, которые предоставляются через объекты общественного питания либо посредством выездного обслуживания на выбранном заказчиком месте;
• определенные медицинские услуги, кроме санитарно-эпидемиологических и косметических (ограничение не действует для санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются госбюджетом);
• услуги, не облагаемые НДС, страховых компаний (страхование, перестрахование или совместное страхование объекта по одному договору одновременно несколькими страховыми организациями);
• муниципальные или государственные услуги в социальной сфере;
• безвозмездные услуги, связанные с распространением или производством социальной рекламы;
• услуги компаний, занимающихся туроператорской деятельностью, связанные с реализацией туристических продуктов в сфере въездного либо внутреннего туризма (данная льгота действует включительно до 31.12.2030);

некоторые услуги в образовательной сфере.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Какие товары не подлежат налогообложению НДС согласно Налоговому кодексу РФ, читайте в этой статье по ссылке.

Операции, перечисленные в п. п. 1 - 3 ст. 149 НК РФ, освобождаются от НДС при соблюдении некоторых условий. Про условия узнайте в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Также не облагаются НДС следующие услуги:

• услуги, которые предоставляются лицам, не являющимся плательщиками НДС и освобожденным от уплаты данного вида налога;
• услуги, предоставляемые не на территории России (НК РФ статья №148);
• операции, согласно НК РФ (статья №146), не считаются объектом налогообложения (к примеру, услуги, предоставляемые на основании исключительных полномочий органами местного самоуправления и государственной власти).

Более подробный перечень услуг, необлагаемых НДС, см. в НК РФ.

Внимание: Если в Вашей компании осуществляются разные операции, одни из которых подлежат обложению НДС, а другие освобождены от данного вида налогообложения, вы должны вести раздельный учет таких операций. При этом важно выполнять прочие условия, предусмотренные НК РФ (ст.149, п.п.4,6,7).

В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС? Смотрите тут.

Как облагаются НДС санаторно-курортные услуги? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Условия применения освобождения от НДС

Условия, на которых применяют освобождения от уплаты НДС, напрямую зависят от осуществляемого типа операции. Получать отдельное уведомление о намерении применения освобождения от НДС от органов ФНС в данном случае не нужно, но если законодательством не установлено обратное. Также не требуется получать для использования льготы специальное разрешение.

Какие консультационные услуги подлежат налогообложению, и на какие услуги не начисляется НДС, читайте в этой статье по ссылке.

Представители налоговой службы проверяют выполнение следующих ключевых условий:

1. Наличие специального разрешения (лицензии). Если, согласно российскому законодательству, осуществление конкретной операции требует наличия соответствующей лицензии (к примеру, в сфере образовательной деятельности либо медицине), но такой документ отсутствует, тогда налогоплательщик не имеет права применять освобождение от НДС (НК РФ статья №149, п.6).
2. Действие налогоплательщика в интересах собственной компании. Согласно Налоговому Кодексу России (статья №149, п.7) освобождение от НДС запрещено применять по основной части операции, если индивидуальный предприниматель или юридическое лицо выступает согласно агентскому договору (договору комиссии, поручения) от имени иного лица. Исключения: отдельные виды осуществляемых операций, предусмотренных НК РФ (статья №149, п.3).

В каких случаях нужно вести раздельный учет "входного" НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Учитывайте, что при осуществлении определенных типов деятельности, по каким товары и услуги не облагаются НДС, часто нужно предоставлять и прочие разрешительные документы. К примеру, представители налоговых служб при проведении проверки требуют представлять налогоплательщиками, которые реализуют жизненно необходимые медицинские изделия и комплектующие (запчасти) к медицинским изделиям, соответствующее регистрационное удостоверение (см. Письмо №03-07-14/9027 от 17.02.2017 Минфина РФ).

Передача прав по сублицензионному договору не облагается НДС – информация здесь.

Отказ от льготы по НДС

Также Вы вправе отказаться от льготы, освобождающей от уплаты НДС по соответствующим операциям, установленным НК РФ, и уплачивать этот налог. Отказ от данной льготы предоставляет право налогоплательщику применять вычет «входного» НДС.

К примеру, есть организации, которым не выгодно применять по операциям, предусмотренным статьей 149 НК РФ, освобождение от НДС. Специально для таких компаний законодательством предусмотрена возможность отказа от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ). Но также в данной статье Налогового кодекса (п/п 1,2) указано, что отказ от освобождения уплаты НДС не допускается для хозяйственных операций.

Отказаться от законного права на льготу по услугам, необлагаемым НДС, можно сразу по нескольким операциям, которые предусмотрены разными подпунктами ст.№149 НК России, но период запроса должен составлять более одного года. Для этого нужно подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление (форма произвольная). При этом важно уложиться с подачей заявления до 1-го числа месяца налогового периода, с которого налогоплательщик желает прекратить использовать льготу по НДС.

Подавая заявку на отказ от освобождения от НДС, учитывайте рекомендации ФНС России, опубликованные в Письме № ШС-37-3/10064 от 26.08.2010.

Какие услуги не облагаются НДС в России, в частности услуги посредника, читайте в статье по ссылке.

Как взимается НДС с санаторно-курортных услуг

На основании НК РФ (ст.149 п.3 п/п 18) санаторно-курортные услуги, предоставляемые компаниями, размещенными на территории России, и оформленные БСО (бланками строгой секретности), которыми являются курсовки либо путевки, освобождаются от начисления НДС. Но при желании налогоплательщик вправе отказаться от такой льготы согласно статье №149 НК РФ (п.5).

Учитывайте, что БСО не являются курсовки и путевки, которые напечатаны с помощью принтера либо типографическим способом. Возможные решения в подобной ситуации:

1. Сформируйте БСО, используя ККТ. В документе можно указать дополнительные реквизиты, учитывая сферу деятельности, в которой осуществляются расчеты.
2. Оформляйте курсовку или путевку совместно с кассовым чеком (БСО).
3. Наносите на курсовку или путевку при оформлении реквизиты кассового чека, позволяющие идентифицировать этот БСО (QR-код, дату, время и сумму расчета, порядковый номер документа, заводской № фискального накопителя).

См. Письма Минфина РФ № 03-07-11/121488 от 03.12.2024, № 03-07-07/126779 от 16.12.2024.

Когда образовательные услуги облагаются НДС смотри здесь.

Если курсовка или путевка оформлена ненадлежащим образом, предоставляемые санаторно-курортные услуги должны в общем порядке облагаться НДС (НК РФ статья 146 п.1, 149 п.3, Письмо Минфина РФ №03-07-07/22123 от 16.03.2023).

Итоги

Исчерпывающий перечень услуг, необлагаемых НДС, представлен в НК РФ (статья 149 п.п.1,2,3). Все налогоплательщики, имеющие соответствующие разрешительные документы, могут воспользоваться правом применения освобождения от НДС по установленным услугам и операциям. Но если такая льгота компании не выгодна, налогоплательщик вправе от нее отказаться в установленном законом порядке, и впоследствии применять вычет «входного» НДС.