Исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок в том же периоде, в котором был зарегистрирован первичный документ (Правила ведения книги покупок, в ред. постановления Правительства от 19.08.2017 № 981).
Раньше чиновники заявляли, что право на вычет по исправленному счету-фактуре (или УПД) возникает только в периоде его получения (например, письмо ФНС от 21.04.2014 № ГД-4-3/7593). Соответственно, поступать предписывалось следующим образом:
-
счет-фактуру с ошибкой аннулировать в периоде его регистрации в книге покупок;
-
исправленный счет-фактуру зарегистрировать в периоде его получения;
-
заплатить пени за время, прошедшее с момента вычета НДС и до поступления исправленного документа.
Теперь оснований для этих требований у чиновников нет. Исправленный счет-фактуру регистрируйте в том же отчетном периоде, что и первичный документ. Если сумма налога после внесения правок уменьшится, необходимо восстанавливать по нему НДС, но только в части уменьшения.
Подробнее о том, как внести изменения в книгу покупок, читайте в этой статье.