Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 декларации по НДС в обязательном порядке заполняется налоговыми агентами вдобавок к титульному листу и 1-му разделу. Как налоговому агенту заполнить этот раздел и представить декларацию — приведем общие правила и построчную инструкцию.
Вам помогут документы и бланки:

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. 

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Если вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий...
Подробнее об условиях, при соблюдении которых налоговый агент может отчитаться на бумаге, читайте в К+. Доступ можно получить бесплатно.

Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.

Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

Правила заполнения 2-го раздела

В 2020 году декларация по НДС представляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Посмотреть, что меняется в отчете по НДС с 4 квартала 2020 года и как эти поправки отразятся на вашей декларации, вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Порядок отображения информации в разделе 2 декларации следующий. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

  • иностранное лицо — неналогоплательщик,
  • иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
  • арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
  • продавец госимущества.

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Как заполнить декларацию по НДС покупателям металлолому, которые также являются налоговыми агентами, см. здесь.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Построчная инструкция по заполнению

В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):

  • посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
  • продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.

При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Пример заполнения разд. 2 декларации по НДС налоговым агентом от КонсультантПлюс
Организация "Альфа" арендовала помещение у Департамента имущества г. Москвы.
Стоимость аренды в месяц составляет 129 600 руб., включая НДС.
В I квартале 2020 г. организация "Альфа" как налоговый агент исчислила НДС с суммы арендной платы в размере 64 800 руб. ((129 600 руб. x 3 мес.) x 20/120).
Фрагмент разд. 2 декларации по НДС в этой ситуации будет выглядеть так:
Посмотреть пример полностью можно в К+. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Итоги

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающему услуги физическим лицам в электронном виде, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@
  • Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
29 сентября 2020 22:46
Постоянная ссылка
Хочу сделать возврат денежных средств за своё обучение. Не могу разобраться в 2 разделе п.2. (070 и 080) Как подсчитать, какая формула? А так же в 2 разделе п.1.4 (040)?
Ответить
23 апреля 2020 18:57
Постоянная ссылка
Добрый день.
1.предприятие ИП арендует гос.имущество и выступает налог.агентом.
2.ИП зарег в районе, помещение в городе, НДС оплачен в городскую ФНС согласно реквизитам в дог.аренды
Вопрос: в какую налог отчитываться? Правильно ли уплачен НДС? Если нет, как поступить?
Ответить
24 апреля 2020 10:12
Постоянная ссылка
Сдавать декларацию налоговому агенту необходимо по месту сове учета (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Оплата также должна производиться по месту вашего нахождения, а не по месту нахождения имущества (п.3 ст. 174 НК РФ).
Более подробную консультацию можно получить на форуме
Ответить
5 июля 2019 21:54
Постоянная ссылка
Какой код поставить в строке 070, если ИП купили имущество. 1011703?
Ответить
15 апреля 2019 18:19
Постоянная ссылка
Какой код поставить в строке 070 раздела 2 , если организация выступает как налоговый агент за букинг ком
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме