Налог на доход ИП на ОСНО входит в ЕНП или нет?
С 2023 года произошли масштабные перемены в порядке расчета с бюджетом по налогам. Были введены в действие единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Перечислим основные новшества:
- Почти все налоговые платежи в 2023-2024 годах перечисляются на ЕНС в качестве ЕНП. Есть всего лишь пара исключений: НДФЛ, который уплачивают иностранцы на патенте; госпошлины, на уплату которых не выдан исполнительный документ.
- Изменены крайние даты для сдачи отчетности — почти все отчеты следует сдавать до 25-го числа с сохранением прежней периодичности.
- Изменены крайние даты для уплаты налогов — почти все налоги, взносы и сборы следует уплачивать до 28-го числа с сохранением прежней периодичности. Исключение - НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами. По нему введено два срока уплаты в месяц.
- Добавлены новые формы отчетов, например уведомления об исчисленных налогах.
Как подать корректирующее уведомление, мы писали в статье.
Что это - НДФЛ, уплачиваемый ИП за себя, в каких случаях его платят? Если ИП применяет традиционную систему налогообложения, основными налогами, которые он уплачивает, являются НДФЛ и НДС. От уплаты НДС можно уйти, получив освобождение. НДФЛ ИП на ОСНО следует рассчитывать в любом случае, и если доход оказался больше всех положенных вычетов по НДФЛ, то налог следует уплатить.
Какие существуют виды вычетов по НДФЛ, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Как правильно освободиться от НДС, читайте в нашей статье.
Входит ли этот НДФЛ в ЕНП? Как видим из вышесказанного, НДФЛ ИП на ОСНО не находится в составе исключений, поэтому в 2023-2024 годах его уплачивают в качестве ЕНП. Уплату НДФЛ ИП за 2023 год в 2024 году также надо производить путем перечисления ЕНП на ЕНС.
ВАЖНО! При применении основной системы налогообложения ИП должен уплачивать НДФЛ в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет.
Какую отчетность сдает ИП на ОСНО, мы писали в статье.
А что с другими новшествами: поменялся ли срок уплаты НДФЛ ИП, как оплатить НДФЛ ИП в 2024 году? Разбираем эти вопросы ниже.
Дедлайны по налоговым обязательствам ИП на ОСНО
Как платим за 2023 год
Уплата НДФЛ ИП на ОСНО в 2023 году происходит в виде перечисления поквартальных авансовых платежей и налога по итогам года. Авансам по НДФЛ ИП срок уплаты в 2023 году оставили прежним: и дату, и периодичность. В то время как все остальные налоги следует уплачивать до 28-го числа.
ВАЖНО! Срок уплаты авансов по НДФЛ в 2023-2024 годах сохранился — это 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Таким образом платежные даты авансов по НДФЛ за 2023 год приходятся на:
- 25 апреля 2023 г.,
- 25 июля 2023 г.,
- 25 октября 2023 г.
Итоговый платеж за 2023 год нужно внести в срок до 15 июля 2024 г.
Также нельзя забывать о внесении авансов в 2024 году и за текущий год. Даты те же: 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2024 года. Итоговый платеж предстоит заплатить уже в 2025 году.
Уплачиваются авансы по НДФЛ и сам налог также в составе ЕНП на ЕНС.
Отчетность ИП на ОСНО — декларация 3-НДФЛ — представляется лишь по итогам года. Но налоговикам надо знать к сроку уплаты НДФЛ ИП в 2023 году в виде авансов, сколько именно денежных средств нужно списать с ЕНС в счет уплаты аванса. Для этого предприниматель подает уведомление об исчисленных налогах — новый документ, введенный в действие с 2023 года в связи с появлением ЕНС.
ЕНС действует по следующему принципу: налогоплательщик кладет на счет денежные средства в любое время и в любом количестве. Для своевременной уплаты налога необходимо, чтобы на ЕНС к сроку уплаты лежала определенная сумма. Таким образом, для корректной работы с налоговыми платежами в 2023 году необходимо:
- Иметь денежный запас на ЕНС к сроку оплаты авансовых платежей НДФЛ ИП. Запас создают перечислением ЕНП.
- Своевременно подать уведомление об исчисленных налогах — о рассчитанных авансах по НДФЛ. В противном случае даже при наличии денег на ЕНС налоговики просто не будут знать, сколько необходимо списать денежных средств на аванс. Это может повлечь возникновение недоимки и, как следствие, наложение санкций в виде пени и штрафов после сдачи годовой декларации.
Как платили за 2022 год
Итак, мы выяснили, что уплата НДФЛ ИП в 2023 году должна быть произведена по общим правилам — на ЕНС. А что со сроками оплаты НДФЛ ИП? Они тоже изменились и подчиняются общим правилам?
Нет, срок уплаты НДФЛ ИП на ОСНО остался неизменным.
ВАЖНО! ИП на ОСНО уплачивают НДФЛ до 15 июля года, следующего за отчетным.
Таким образом, срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год — 17 июля 2023 года. Вообще, срок уплаты НДФЛ ИП за 2022 год приходится на 15 июля, но в связи с тем, что в 2023 году эта дата выпадает на субботу, конечный срок уплаты переносится, по правилам НК РФ, на ближайший рабочий день.
Заметим, что в данной ситуации уведомление об исчисленном НДФЛ предпринимателю подавать не нужно, так как информация о сумме налога, подлежащей уплате за 2022 год, уже есть у налоговых органов (из декларации 3-НДФЛ за 2022 год, которая должна быть подана до 2 мая 2022 года).
Особенности перехода на ЕНП в 2023-2024 годах
В 2023 существовало два способа, как оплатить НДФЛ ИП. Вместо комбинации «уплата ЕНП + подача уведомления об исчисленных налогах» можно было уплачивать авансы по НДФЛ платежками-распоряжениями. На основании таких распоряжений не только пополнялся ЕНС (это функция платежа ЕНП), но и учитывалась совокупная налоговая обязанность на ЕНС (это функция уведомления об исчисленных налогах).
Оплату НДФЛ ИП в 2023 году платежками-распоряжениями должна производиться ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Образцы платежек для каждого случая вы можете посмотреть в этом материале.
Обобщим сроки оплаты НДФЛ ИП на ОСНО в таблице:
С 1 января 2024 г. платежные поручения, заменяющие уведомления, отменили - переходный период завершился. Отныне перечисление НДФЛ предпринимателем осуществляется исключительно в составе ЕНП на единый КБК.
Реквизиты уплаты НДФЛ
Уплата НДФЛ ИП в 2024 году в качестве ЕНП производится по единым реквизитам единого налогового платежа обезличено. Сумма попадает на ЕНС и на этот момент не является никаким налогом. Чтобы необходимую сумму списали в счет уплаты НДФЛ ИП на ОСНО, нужно подать уведомление об исчисленных налогах, где будет указана, в частности, принадлежность платежа — КБК и период платежа. Таким образом, предпринимателю необходимо знать и КБК единого платежа для оформления платежного поручения, и КБК самого НДФЛ для оформления уведомления.
Приведем КБК для уплаты НДФЛ ИП и для заполнения уведомления:
Если ИП является работодателем или имеет договоры ГПХ с физлицами, то в его обязанности входят удержание и перечисление НДФЛ за своих сотрудников, то есть он является налоговым агентом по НДФЛ. НДФЛ за сотрудников исчисляется ИП в общем порядке.
Как правильно исчислить и перечислить НДФЛ за работников, мы рассказали в статье.
Как облагается НДФЛ зарплата и иные выплаты физлицам, подробно рассмотрено экспертами «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Итоги
Сроки уплаты авансов ИП на ОСНО и самого налога по итогам года в 2024 году не изменились: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и до 15 июля следующего года.
НДФЛ следует уплачивать в качестве ЕНП. В 2023 году было еще допустимо платить распоряжениями с указанием конкретного КБК. Но с 1 января 2024 г. такая возможность отменена. Перечисление НДФЛ в 2024 году происходит в составе ЕНП на единый КБК с последующей подачей уведомления об исчисленных суммах ЕНП.