Изменения 2023-2024 гг. в части начисления, удержания и уплаты НДФЛ с отпускных
С 1 января 2023 года изменились правила начисления и удержания НДФЛ как с отпускных, так и с заработной платы. Начиная с указанной даты больше нет специаьных сроков для уплаты налога, начисленного с отпускных. Теперь срок уплаты зависит от даты удержания НДФЛ.
С 2024 года эти сроки новые:
- по НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца уведомление подается до 25 числа этого месяца, срок уплаты налога — 28 число;
- за период с 23 по последнее число месяца — уведомление до 3 числа следующего месяца, уплата до 5-го;
- за период с 23 по 31 декабря — и уведомление, и уплата до последнего рабочего дня года.
Все сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ в 2024 году смотрите в таблице.
Действующий код дохода НДФЛ в 2023-2024 годах для отпускных и для его компенсации
П. 2 ст. 230 НК РФ определено обязательство работодателя каждый год предоставлять налоговикам справки 2-НДФЛ. Они должны быть составлены с отражением полученных от предприятия выплат в разрезе месяцев начисления, кодов видов дохода и обособленных подразделений, а также с указанием налоговых вычетов, которыми получатель выплат пользуется.
Коды выплат, которые практикуются при заполнении регистров учета НДФЛ, упомянуты в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. С 20.02.2024 перечень действует в новой редакции. Для отпускных код выделен отдельно — 2012 «Суммы отпускных», он продолжает действовать и в текущем году, изменения в справочнике кодов его не затронули.
Отдельного упоминания достойны и выплаты компенсации работнику за неиспользованную норму отпускных дней в связи с увольнением. Для них есть отдельный код 2013 «Сумма компенсации за неиспользованный отпуск».
А для выходного пособия, превышающего трехкратный размер среднего заработка, предусмотрен код 2014.
Полный перечень кодов доходов в справке 2-НДФЛ см. в статье "Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)"
Какой период начисления по коду дохода отпускных должен быть в справке 2-НДФЛ?
Другой вопрос, волнующий бухгалтера по участку «Зарплата и кадры», — как правильно начислить НДФЛ по временному промежутку с учетом имеющихся у работника вычетов по налогу.
Как известно, отпуск оплачивается по среднему заработку за весь период отдыха сразу. Если в ситуации, когда период отпуска укладывается в рамки одного месяца, все понятно, то что делать с «переходящими» отпусками, конечная дата которых приходится не на тот месяц, когда их оплатили?
Ответ на данный вопрос неоднократно давали чиновники: вне зависимости от дат начала и окончания отпуска, периодом получения дохода будет являться месяц, в котором отпускные были фактически выплачены.
Рекомендации от КонсультантПлюс:
Рекомендуем заполнять справку 2-НДФЛ в следующем порядке:
общая часть;
разд. 1;
Приложение;
разд. 3;
разд. 2.
Построчный алгоритм заполнения 2-НДФЛ смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Итоги
В справке 2-НДФЛ выплаты отпускнику необходимо отделять от оплаты труда и учитывать их по отдельному коду дохода. Это позволит соблюсти требования налогового законодательства относительно порядка налогового учета и заполнения отчетности.