Справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ) за 2025 год сдаются в налоговую в составе годового расчета 6-НДФЛ. Срок подачи — 25.02.2026.
Заполнять справки следует исходя из того, что датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса.
Это значит, что зарплата за декабрь, выданная в январе 2026 года, в целях НДФЛ относится к доходам 2026 года (см. письма Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). При этом будут нюансы.
Зарплата за декабрь 2025 выдана в декабре полностью
Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2025 г. выплачена в декабре 2025 г., НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- 29.12.2025 (перенос с выходного 28.12) — с зарплаты, выданной до 22 декабря включительно;
- 30.12.2025 (последний рабочий день 2025 года) — с зарплаты, выданной с 23 декабря и до конца года.
В этом случае, выплаченная работникам в декабре 2025 г. зарплата за первую и вторую половину декабря и НДФЛ с этой зарплаты указываются полностью в справках о доходах за 2025 год. Включать их в справки за 2026 год не потребуется.
Аванс выдан в декабре 2025 года, окончательный расчет в январе 2026-го
Ситуация 2: зарплата за первую половину декабря 2025 г. выплачена в декабре 2025, а за вторую — в начале января. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты, то есть за вторую половину декабря — в январе. Срок перечисления этого НДФЛ — не позднее 28.01.2026.
В этом случае зарплату за первую половину декабря 2025 г., выплаченную в декабре, указывают в справках о доходах за 2025 год. Также в справках за 2025 год указывают НДФЛ с этой части зарплаты — в полях «сумма налога исчисленная», «сумма налога удержанная». А зарплату за вторую половину декабря 2025 года, выданную январем, и НДФЛ с неё указывают в справках о доходах за 2026 год, в справках 2025 года эта часть зп не отражается.
Примеры заполнения 6-НДФЛ в различных ситуациях, например при отпуске, больничном, увольнении, переплате есть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Добрый день! подскажите, пжд, как сейчас заполняется справка о доходах (бывшая форма 2-НДФЛ), в случаях, если у организации имеется задолженность по зарплате? правильно ли я понимаю, что сейчас в данной справке указываются суммы не по начислениям (как ранее), а фактически выплаченные работнику? т.е. если выплата з/п за сентябрь была осуществлена в ноябре, то эта сумма будет указана в какой период? в ноябре или в августе? Если сейчас 24 ноября 2025, у организации имеется задолженность за октябрь и по авансу ноября, должна ли эта задолженность отражаться в справке, сформированной на текущую дату - 24 ноября 25 в графе Ноябрь? или данная задолженность не должна быть указана пока не будет фактически выплачена? Бухгалтер настаивает на том, что данная задолженность должна быть отражена.
Да, Вы правильно понимаете - сейчас в справке о доходах указываются только те суммы, которые фактически выплачены работнику. Выплаченная в ноябре сумма, причём неважно, за какой месяц она была выплачена, попадёт в доход ноября. Суммы задолженности в справке не отражаются.
Спасибо!
Но если это была декабрьская зарплата, выплаченная в январе, то ситуация меняется - доход уже будет являться доходом 2023 года и соответственно налог с него должен быть отражен в отчетности за 2023 г..