Периодичность подачи и период для сводной отчетности по НДФЛ
6-НДФЛ среди иных видов отчетов по налогу на доходы выделяет периодичность его сдачи в ИФНС. Она является ежеквартальной, в отличие от годовой, установленной для декларации 3-НДФЛ.
Однако равная кварталу периодичность представления не означает, что период, установленный для отчета по форме 6-НДФЛ, соответствует каждому из кварталов года. Периоды для этой формы отсчитываются по нарастающей от начала года прибавлением к каждому минувшему отчетному периоду промежутка времени, равного очередному кварталу, и, соответственно, определяются как равные (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- 1 кварталу;
- полугодию;
- 9 месяцам;
- году.
Необходимость установления периодов, отсчитываемых подобным образом, обусловлена тем, что одну из составных частей 6-НДФЛ (раздел 2) требуется заполнять сведениями, формируемыми за отрезок времени, исчисляемый от начала года. И это требование должно выполняться несмотря на то, что в первом разделе формы данные приводятся только по последнему из всех кварталов, входящих в период отчета. А приложение к расчету входит только в состав годовой отчетности, в квартальных расчетах приложения нет.
Наличие такого требования приводит к тому, что в отчетности 6-НДФЛ за год раздел 2 содержит сведения о начисленных доходах, примененных к ним вычетах, начисленном/удержанном/неудержанном налоге с начала года. В рарезе последних трех месяцев в нем с 2024 года детализируются даные об удержанном НДФЛ и НДФЛ, который возвращали налогоплательщикам. В разделе 1 с 2024 года в итоговых строках (020 и 030) сведения тоже приводятся с начала года, а в строки-расшифровки попадает информация об НДФЛ, удержанном и возвращенном в последние три месяца отчетного периода в привязке к шести срокам уплаты.
Обязанность по сдаче 6-НДФЛ лежит на работодателях.
Оформление 6-НДФЛ за год — на что обратить внимание
С 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Что изменилось в отчете, мы рассказывали здесь.
Скачать актуальный бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года)
Когда будете заполнять 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года, воспользуйтесь образцом, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы делаете правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный доступ к системе:
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуем проверить его. Это можно сделать при помощи контрольных соотношений, так же как налоговая инспекция...
Полный алгоритм проверки смотрите в готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.
Сдаем отчет 6-НДФЛ за год - сроки
В 2024 году сроки сдачи почти всей налоговой отчетности привязаны к 25-му числу.
При этом срок сдачи 6-НДФЛ за год по НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ) определен иным, чем действующий для промежуточной отчетности. Если промежуточные отчеты подаются до 25 числа месяца, наступающего после завершения очередного квартала, то отчет по году направляется в ИФНС несколько позднее — до 25 февраля года, следующего за отчетным. Таким образом, в 2024 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:
- 26 февраля 2024 г. — последний срок для сдачи годового 6-НДФЛ за 2023 год (перенос с выходного 25 февраля);
- 25 апреля 2024 г. — за 1 квартал 2024 года,
- 25 июля 2024 года — за полугодие,
- 25 октября 2024 года — за 9 месяцев.
Отчет по итогам 2024 года сдается до 25.02.2025.
Итоги
6-НДФЛ представляет собой отчет, сдаваемый с квартальной периодичностью, но период, охватываемый этой отчетностью, на протяжении года формируется по нарастающей добавлением к его предшествующей протяженности очередного квартального промежутка. Крайний срок представления для 6-НДФЛ за 2024 год будет соответствовать 25.02.2025. Форма отчета в 2024 году новая.