В каком виде сдавать расчет за 3 квартал 2021 года
Форма для сдачи сводного расчета по НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ММВ-7-11/753@. Все предприятия и ИП, выплачивающие физлицам доходы, по которым у них возникли обязанности налогового агента по НДФЛ, обязаны ежеквартально сдавать расчет в ФНС.
При этом если:
- количество физлиц, получивших по отчету доходы, оказалось меньше 10 человек, отчитаться можно в бумажной форме;
- количество физлиц, чьи доходы попали в расчет, 10 и более, отчитываться нужно по электронке.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С численностью получивших доходы до 10 человек сдавать отчет электронно тоже можно. Ограничения распространяются только на возможность предоставления отчета на бумаге.
С образцом отчета за 3 квартал 2021 года ознакомьтесь в материале «Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3 квартал».
Какие сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года
Отчет за 3 квартал является как бы промежуточным для НДФЛ, налоговым периодом по которому является год. Напомним, что годовой отчет следует подавать в налоговую не позже 1 апреля года, следующего за тем, за который отчитываемся.
А в течение года отчеты сдаются не позже последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Но отчет за 3 квартал 2021 года нужно представить налоговикам не позже 08.11.2021, т.к. с 30 октября по 7 ноября действует режим нерабочих дней.
Сдача отчета по подразделению: нюансы
За каждое подразделение (филиал) предприятия, которые признаются обособленными, следует сдавать свой отдельный расчет 6-НДФЛ. Об этом сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ.
Подробнее о том, что такое обособленное подразделение с точки зрения налогового и гражданского законодательства, читайте: «Регистрация обособленного подразделения - пошаговая инструкция».
Подробно порядок предоставления филиалами и представительствами расчетов по НДФЛ рассмотрены в письме ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23129. Алгоритм формирования и подачи расчетов по подразделениям такой:
- Отчет должен содержать индивидуальный набор реквизитов — ИНН, КПП и ОКТМО — по подотчетному подразделению.
- Если у нескольких подразделений хотя бы один из реквизитов отличается — по таким подразделениям нужно готовить разные отчеты.
- Если два (или более) подразделений относятся к одной ИФНС — разные отчеты подаются в эту одну ИФНС.
- В поле «Код места» в отчетах для подразделений выбирается:
- 220 — для подразделений российских юрлиц;
- 335 — для подразделений иностранных юрлиц;
- 320 — для разных мест осуществления деятельности ИП.
ВНМАНИЕ! С 2020 года 6-НДФЛ можно сдать централизовано, при условии что головная организация и обособленное подразделение либо несколько подразделений находятся в одном муниципалитете. Для этого достаточно подать уведомление о выборе налогового органа в ФНС, куда будете сдавать отчетность. Остальные инспекции узнают о вашем выборе автоматически. Если же все подразделения находятся в разных муниципальных образованиях, расчет нужно заполнять и представлять отдельно по каждому обособленному подразделению (Письма ФНС России от 03.07.2020 №БС-4-11/10794@.
Подробности см. здесь.
Как уплатить НДФЛ и отчитаться по налогу, если обособленное подразделение закрыто? Ответ на этот и другие вопросы узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пройдите бесплатную регистрацию в справочно-правовой системе и получите временный демо-доступ к любой информации К+.
Сдача нулевого отчета 6-НДФЛ за 3 квартал: нюансы
Согласно разъяснительному письму ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@, если в отчетном периоде у отчитывающего лица не возникало обязанностей по налоговому агентированию по НДФЛ, то 6-НДФЛ можно не сдавать. При этом рекомендуем уведомить ФНС о том, что обязанность представлять расчет отсутствует. В противном случае налоговики могут решить, что формуляр не сдан неправомерно, и заблокируют расчетный счет.
Представлять расчет надо начинать с тех периодов, в которых появились выплаты доходов и НДФЛ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Несмотря на то что приведенное выше письмо ФНС является действующим, налоговики на местах часто просят все-таки сдавать нулевую форму за «пропущенные» по НДФЛ кварталы. Особенно если предвидится выплата доходов в дальнейших периодах в том же году.
Сдается нулевой расчет по тем же правилам, что и не нулевой.
ВАЖНО! 6-НДФЛ нужно сдать не только за квартал выплаты дохода, но и за последующие. Например, доход был выплачен сотрудникам в январе-2021, а с февраля в компании числится только директор, который оформил отпуск за свой счет. Форму 6-НДФЛ в любом случае следует представить и за 1-й квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год.
Как формируется расчет, если в году были «нулевые» периоды, смотрите: «Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ?».
Итоги
6-НДФЛ за 3 квартал сдается в электронном виде всеми налоговыми агентами, которые выплатили доход 10 и более физлицам в отчетном периоде. В 2021 году отчет нужно сдать не позже 8 ноября. Расчет сдается отдельно по каждому подразделению. Нюансы имеет и предоставление нулевки: согласно разъяснениям ФНС ее допускается не сдавать за те периоды, в которых у предприятия или ИП отсутствовали обязанности по налоговому агентированию по НДФЛ.