6-НДФЛ за полугодие имеет свои тонкости заполнения в зависимости от конкретных ситуаций, имеющих место по начислениям и выплатам. Но вместе с тем существует ряд общих правил, которым нужно следовать при создании этого отчета. Рассмотрим, чем надо руководствоваться, формируя 6-НДФЛ.
Ключевые правила заполнения 6-НДФЛ
Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие? При создании этого отчета прежде всего необходимо соблюдать общие правила, установленные для него приложением № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, и использовать имеющиеся пояснения ФНС России:
- создавать его раздельно по всем подразделениям работодателя, исчисляющим, удерживающим и оплачивающим налог (п. 1.10, письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
- следовать порядку отражения данных нарастающим итогом (введение к приложению № 2), учитывая, что это правило в полной мере относится только к разделу 1 (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650@);
- иметь в виду наличие особых требований для определения даты дохода в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@);
- учитывать наличие разных сроков оплаты налога по доходам разных видов и возможность переноса срока платежа по налогу с выходного дня на следующий за ним будний день (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553, от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);
- использовать возможность не начислять налог к уплате при выдаче аванса по зарплате (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999) и учитывать вероятность создания ситуации, когда раздел 2 может остаться незаполненным (письма ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Кроме того, данные, внесенные в форму при заполнении 6-НДФЛ за полугодие, рекомендуется до отправки в ИФНС самостоятельно проверить, применяя для этого контрольные соотношения, которые налоговый орган будет использовать при приемке отчета (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
Подробнее о контрольных соотношениях читайте в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
Легко ли заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ
Где взять цифры для отчета и как заполнить 6-НДФЛ за полугодие? Вся информация для 6-НДФЛ формируется при начислении и оплате доходов за соответствующие периоды. Однако если в раздел 1 они берутся только по факту начислений и могут быть достаточно просто получены из учетных данных, то в раздел 2 цифры попадают при фактической выплате доходов, причем реальные даты этих выплат, как правило, выходят за пределы месяца начисления. Поскольку к дате реальной выплаты дохода привязаны факт удержания налога и срок его оплаты (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ), отслеживание данных, требующихся для заполнения раздела 2, более трудоемко и для обеспечения должного контроля над ними требует ведения специального налогового регистра.
Образец налогового регистра с нарастающим итогом
Законодательно установленного вида налоговый регистр для 6-НДФЛ не имеет, и работодатель вправе разработать его сам. Мы хотим предложить вам свой вариант такого регистра, который можно использовать как образец 6-НДФЛ за полугодие нарастающим итогом.
На основании информации, внесенной в приведенный регистр, покажем на цифрах, как заполняется форма 6-НДФЛ за полугодие.
Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года
Рассматривая пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие, для простоты изложения будем исходить из того, что организация ООО «Флора» начала свою деятельность только с 15.02.2017 и обособленных подразделений не имеет. Заработная плата выплачивается 15-го числа следующего месяца. Общее число сотрудников в ней составляет 10 человек. Один из них в начале июня был на больничном.
Прежде чем сделать 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, сформируем этот отчет по имеющимся данным за 1-й квартал.
Раздел 1:
- стр. 010 — 13;
- стр. 020 — 450 000;
- стр. 030 — 19 600;
- стр. 040 — 55 952;
- стр. 060 — 10;
- стр. 070 — 18 226.
Раздел 2:
- стр. 100 — 28.02.2017;
- стр. 110 — 15.03.2017;
- стр. 120 — 16.03.2017;
- стр. 130 — 150 000;
- стр. 140 — 18 226.
Данные 6-НДФЛ за полугодие будут выглядеть так:
Раздел 1:
- стр. 010 — 13;
- стр. 020 — 1 348 883;
- стр. 030 — 49 000;
- стр. 040 — 168 985;
- стр. 060 — 10;
- стр. 070 — 132 745.
Раздел 2:
- стр. 100 — 31.03.2017;
- стр. 110 — 14.04.2017;
- стр. 120 — 17.04.2017;
- стр. 130 — 300 000;
- стр. 140 — 37 726;
- стр. 100 — 30.04.2017;
- стр. 110 — 15.05.2017;
- стр. 120 — 16.05.2017;
- стр. 130 — 300 000;
- стр. 140 — 37 726;
- стр. 100 — 31.05.2017;
- стр. 110 — 15.06.2017;
- стр. 120 — 16.06.2017;
- стр. 130 — 300 000;
- стр. 140 — 37 726;
- стр. 100 — 26.06.2017;
- стр. 110 — 26.06.2017;
- стр. 120 — 30.06.2017;
- стр. 130 — 10 312;
- стр. 140 — 1 341.
При самостоятельном обнаружении ошибки в цифрах сданного отчета 6-НДФЛ нужно уточнить. О том, как это сделать, читайте в материале «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».
Итоги
При составлении 6-НДФЛ за полугодие следует соблюдать ряд общих правил не только в части создания самого отчета, но и в отношении формирования цифр, попадающих в него. Для возможности сведения цифровых данных к более наглядной форме и для упрощения обработки их рекомендуется ведение особого налогового регистра.