Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Форму 6-НДФЛ, начиная с отчетности, за 1 квартал 2024 года, нужно оформлять и сдавать на обновленном бланке в ред. Приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) Скачать

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Датой фактического получения дохода здесь является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

В стр. 120 разд. 2 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет фактически выплачен (п. 26 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Исчисление НДФЛ (стр. 140 разд. 2), как и удержание (стр. 160 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что ранее отражение увольнительных выплат отличалось от отражения заработной платы в расчете 6-НДФЛ. Это было связано с тем, что заработная плата для целей исчисления НДФЛ признавалась в последний день  месяца. Однако с 1 января 2023 года норма п. 2 ст. 223 НК РФ, регулирующая ранее день фактического признания дохода по заработной плате, была упразднена и, начиная с указанной даты, большинство доходов стало признаваться по мере их выплаты, удержание НДФЛ неизменно производится при выплате.

В течение 2023 года днем перечисления налога в бюджет для всех выплат установили 28-ое число текущего месяца для выплат, ограниченных периодом с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего. Отличия были только для особых периодов в конце и начале года. Подробности по оговоренным срокам ищите в специальной статье.

Однако с 2024 года сроки перечисления НДФЛ в бюджет вновь изменились. Подробнее о новых сроках читайте в нашей статье.  

В стр. 021-026 НДФЛ отражается по сроку перечисления. Общие сроки перечисления:

• 28-ое число каждого месяца, если выплаты были произведены в период с 1 по 22 число текущего месяца;
• 5-ое число следующего месяца, если выплаты были произведены с 23 по последнее число прошлого месяца;
• последний рабочий день года, если выплаты осуществлялись в период с 23 по 31 декабря. 

Таким образом в расчете 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года НДФЛ с увольнительных выплат попадет в строку:

• 021 - если его удержание пришлось на период с 1 по 22 июля;
• 022 - если на период с 23 по 30 июля;
• 023 - если удержание произошло с 1 по 22 августа;
• 024 - если удержание произошло с 23 по 31 августа;
• 025 - если удержание произошло с 1 по 22 сентября;
• 026 - если удержание произошло с 23 по 30 сентября.

Общая сумма НДФЛ по всем срокам перечисления отражается в строке 020 нарастающим итогом с начала года. 

Пример

Сотрудник уволен 22.07.2024. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за апрель 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
Организация 24.07.2024 выплатила работнику денежную компенсацию вместо дополнительного отпуска. Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года заполняется следующим образом ...
Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно изучите разъяснения экспертов.

Итоги

Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. НДФЛ с нее также должен быть удержан при выплате. Срок для перечисления налогов абсолютно со всех видов доходов с 1 января 2023 года стал единым - 28 число текущего месяца. Для НДФЛ с 2024 года вновь изменены сроки перечисления в бюджет: это 5 и 28 числа, а также последний рабочий день года.