Доход, полученный физлицом в натуральной форме (в том числе, подарки), облагается налогом. А значит, у организации — налогового агента он должен попасть в расчет 6-НДФЛ. При этом нужно учитывать некоторые особенности такого дохода.
Рекомендуем образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ.
Вариант 1
Если налог удержан в 2025 году, в 6-НДФЛ за 2025 год натурдоход отражается так:
- Включается в раздел 1 (строки 020-026) в том периоде, на последние три месяца которого приходится дата удержания НДФЛ с этого дохода.
- Отражается в разделе 2 нарастающим итогом, начиная с того периода, в котором доход передан физлицу, попадая при этом в т. ч. в строки:
- 120 — сумма дохода в натуральной форме;
- 140 — НДФЛ, исчисленный с натурдохода, — с периода выплаты такого дохода;
- 160 — НДФЛ удержанный — с отчетного периода, когда налог был удержан.
Данный вариант заполнения 6-НДФЛ на примере смотрите в «КонсультантПлюс». По пробному доступу бесплатно:
Вариант 2
Если НДФЛ удержан с первой зарплаты января 2025 года, в 6-НДФЛ за 2024 год:
- в разделе 1 его не отражают;
- в разделе 2 включают в строки 120 и 140;
- строки 160 и 170 не заполняют;
- указывают его в справке о доходах за 2024 год.
В расчете за 1 квартал 2025 года показывают:
- в строках 020 и 021 раздела 1;
- строке 160 раздела 2.
Такой порядок предписывает ФНС в письме от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@.
Вариант 3
Если НДФЛ с дохода в натуральной форме удержать не удалось (к примеру, физлицо не получало денег, из которых можно было бы провести удержание), в разделе 1 его не указывают, а в разделе 2:
- в строке 160 нужно поставить 0;
- в строке 170 — показать сумму налога, не удержанного на отчетную дату.
В справке о доходах натурдоход отражается в разделах 2, 4 и Приложении.
Больше нюансов отражения в 6-НДФЛ доходов, выданных в неденежной форме, вы найдете в готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно оформить бесплатно.
Стр.(140 - 150 - 155 - 156) Раздела 2 >= стр.(160 + 170 - 180 - 190) Раздела 2
Но логически программа правильно заполняет строку 161 раздела 2, ставит налог удержанный за декабрь 2024 года, выплаченный в январе 2025г.
Если же я неправильно уловила смысл Вашего вопроса, то уточните его.
Что касается справок 2-НДФЛ, с этого года являющегося частью 6-НДФЛ, то в них доход и налог исчисленный по данным физлицам также должен быть отражен, удержанный и перечисленный налог будет равен 0. Кроме того нужно подать сообщение в налоговую о невозможности удержать налог. Налоговики сами в этом случае направят уведомление физлицам о необходимости заплатить налог с доходов, которые они получили, но с которых налог не был удержан и переведен в бюджет.
Спасибо!