Облагаются ли дивиденды НДФЛ
Дивиденды представляют собой доходы, начисляемые:
- Участникам АО или ООО по решению, принимаемому ими самими. Могут выплачиваться по итогам работы юрлица раз в квартал, полугодие или год.
- Лицам, осуществляющим операции с ценными бумагами или с финансовыми инструментами срочных сделок. Величина подобных доходов определяется только по итогам года (п. 1 ст. 226.1 НК РФ).
С дивидендов, как и практически со всех доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, налоговым агентом должен быть начислен и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. С 01.01.2015 ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%.
А с 01.01.2021 года к доходам резидентов, налоговая база по которым превышает 5 млн. руб., применяется ставка 15%. При этом налоговая база и НДФЛ с дивидендов считаются отдельно от других доходов. Даже если суммарно доход превышает 5 млн. руб.
ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
Работнику выплачена зарплаты 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ.... Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.
Датой получения доходов в виде дивидендов согласно пунктам 1.1, 1.2 ст. 223 НК РФ является день выплаты дивидендов. При этом не важно в каком виде их выдают: наличными из кассы организации, перечислением с расчетного счета либо в натуральной форме. НДФЛ с дивидендов необходимо удержать в день их выплаты.
Налоговый кодекс не дает права к доходам, получаемым в виде дивидендов, применять имущественные вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).
О том, как рассчитывается налог на дивиденды, выплачиваемые юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Алгоритм расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая является получателем дивидендов, отличается от общепринятой формулы. Формулу и пример расчета см. в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.
КБК НДФЛ дивиденды в 2024 году
Перечислить налог с дивидендов в бюджет в 2024 году надо в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. С 1 января 2024 года они в очередной раз изменились. Теперь уплату НДФЛ, в том числе и с дивидендов, нужно произвести:
- до 28 числа, если налог был удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5 числа, если налог был удержан в период с 23 по последнее число предыдущего месяца;
- до последнего рабочего дня года, если налог удержали с 23 по 31 декабря.
Уплата налогов производится в составе ЕНП на единый КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Для своевременного зачисления в бюджет НДФЛ с дивидендов КБК в уведомлении, подаваемом до перечисления (до 25-го числа, до 3-го числа, до последнего рабочего дня года) должен быть указан правильно.
В 2024 году КБК НДФЛ с дивидендов могут принимать следующие значения:
- в части суммы налога с дивидендов резидентам РФ, не превышающей 650 000 руб., — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- в части суммы налога сверх 650 000 руб. — 182 1 01 02140 01 1000 110;
- в части НДФЛ с дивидендов нерезидентам (независимо от суммы дохода) — 182 1 01 02010 01 1000 110 (письмо ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@ и нашу заметку).
По этим же КБК заполняется 6-НДФЛ.
Нужно заметить, что указанный КБК применяется только в отношении налога с дивидендов. В отношении зарплатного НДФЛ действуют иные значения, их можно найти в этой статье.
О том, как происходит распределение дивидендов, читайте в материале «Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2023-2024 годах».
Итоги
НДФЛ с дивидендов физлиц рассчитывает, удерживает и перечисляет налоговый агент - источник выплаты средств. Уплату НДФЛ в бюджет следует осуществить в установленные налоговым кодексом сроки. В 2024 году они снова поменялись. Перечисление НДФЛ с дивидендов осуществляется посредством механизма единого налогового платежа на единый КБК. Распределение по конкретным КБК происходит на основании уведомлений об исчисленных суммах ЕНП.