Объектом обложения туристическим налогом с 2025 года является оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения. То есть тут прямая связь с наймом в командировке жилья.
Логично, что оплаченный работником туристический налог будет учитываться в расходах, в том числе для налогообложения прибыли — по подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Что и подтвердил Минфин письмом от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816. Разъяснения даны общережимникам, но применимы и для УСН с объектом «доходы минус расходы», т. к. порядок учета командировочных для них ничем не отличается.
Обратите внимание! С 2025 года в подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в ред. закона от 29.10.2024 № 362-Ф) прописан запрет на учет сумм туристического налога в расходах по УСН. Но это касается налога, уплаченного в бюджет в качестве налогоплательщика. На турналог, который оплачен гостинице командированным вами работником в составе услуги по проживанию, он не распространяется. В данном случае это не ваш налог, а ваш расход.
Как отражается в бухучете туристический налог с 2025 г., смотрите в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
"В соответствии со статьей 418.4 НК РФ налоговой базой по туристическому налогу является стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения.
Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу.
Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере."
Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу.
Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере.
Ответы на часто задаваемые вопросы с сайта налоговой службы.